小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目十五课件.pptVIP

项目十五 建筑施工企业的会计核算 工程成本——人工费 工程成本——机械使用费 * 建筑企业会计 建筑企业 建筑工地 任务一 工程成本核算的账务处理 一、工程成本的内容 工程成本的内容也就是工程成本项目，包括以下五个项目。 （一）人工费 人工费是指工程施工的直接人工费用，包括施工人员的工资、福利费、社会保险费、教育经费等职工薪酬。 （二）材料费 材料费是指用于工程的直接材料费用，包括建筑材料、结构件、预制件、水电材料等。 （三）机械使用费 机械使用费是指施工过程中使用施工机械的费用。 （四）其他直接费 其他直接费是指除人工费、材料费、机械使用费之外的工程直接费用，包括工具用具使用费（租赁费）、检验试验费、场地清理费、材料二次搬运费、分包工程费等。 （五）间接费用 间接费用是指工程处或项目经理部为组织管理工程生产而发生的费用向工程项目分配的部分。 工程成本——材料费（混凝土） 工程成本——材料费（钢材） 二、工程成本核算的科目设置 （一）工程施工 工程施工科目，用于核算工程成本。发生工程成本计入借方，按完工进度结转已完工程成本时计入贷方，余额代表未完工程的成本。工程施工总账科目下设合同成本、间接费用两个二级科目。 1.工程施工——合同成本 合同成本下面按工程项目设明细科目，作为成本计算对象。采用多栏式明细账，按成本项目设专栏。 2.工程施工——间接费用 该二级科目用来归集工程处或项目经理部为组织工程施工发生的费用，包括管理人员和技术人员薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、固定资产折旧费等。月末按一定标准向本工程处或项目部所施工的各项工程分配。 （二）机械作业 该科目用来归集自设机械站的工程机械作业成本，包括施工机械折旧费、油料费、修理费、驾驶员工资薪酬等。月末向各受益工程分配。 三、人工费用的计算和账务处理 人工费用的账务处理为： 借：工程施工——合同成本——甲工程（人工费） ——乙工程（人工费） ——…… ——间接费用 贷：应付职工薪酬 ——工资 ——福利费 ——社会保险费 ——教育经费 例15-1：中大建筑公司第二工程处某月职工工资及相关费用计提表如表15-1。 表15-1 工资及三项费用计提表 × 年 × 月 职 工 类 别 工 资 福利费 （14%） 社会保险费 （30%） 教育经费 （2.5%） 合 计 工 人 甲工程 100000 14000 30000 2500 146500 乙工程 80000 11200 24000 2000 117200 管理人员和技术人员 30000 4200 9000 750 43950 合 计 210000 29400 63000 5250 307650 原始凭证： 工资及三项费用计提表 记账凭证 *年*月*日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 计提工资及三项费用 工程施工 合同成本 146500.00 　　　　　 117200.00 福利费 29400.00 社会保险费 63000.00 教育经费 5250.00 合 计 ￥307650.00 ￥307650.00 应付职工薪酬 工资 210000.00 间接费用 43950.00 细目 甲工程（人工费） 乙工程（人工费） 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 四、材料费用的计算和账务处理 1．取得工程材料账务处理 （1）购进工程材料 购进工程材料按买价加运杂费入账，根据购货发票、收料单和付款凭证，账务处理为： 借：原材料——品名 贷：银行存款（或应付账款） （2）建设单位交来自购材料 根据收料单，账务处理为： 借：原材料——品名 贷：应收账款——建设单位名称 2．耗用工程材料的核算 耗用工程材料的账务处理为： 借：工程施工——合同成本——甲工程（材料费）