小企业会计准则-费用核算及涉税处理精选.ppt

小企业会计准则讲解 费用核算及涉税问题 王方（高级会计师） 本讲内容 小企业会计准则涉税会计处理 费用核算与所得税扣除 应交税费 本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 应交税费（营业税） A.小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 B.出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 C.缴纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。 应交税费（城市维护建设税和教育费附加） A.小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加）。 B.缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附