税法教学课件作者徐淑华10.1课件.pptVIP

税法第十章第一节 二、城市维护建设税的纳税人和征税范围 三、城市维护建设税的税率 一、城市维护建设税法概述 四、城市维护建设税的减免 五、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 六、城市维护建设税的征收管理 第一节 城市维护建设税法 一、城市维护建设税法概述 税法第十章第一节 概念 城市维护建设税，简称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税(简称三税)税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市建设资金的来源而采取的一项税收措施。?????? 一、城市维护建设税法概述 税法第十章第一节 城建税的特点 具有附加税性质 具有特定目的 它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设备的维护建设。 二、城市维护建设税的纳税人和征税范围 税法第十章第一节 城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 二、城市维护建设税的纳税人和征税范围 税法第十章第一节 城无论是企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人，只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城市维护建设税。 三、城市维护建设税的税率 税法第十章第一节 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 三档地区差别比例税率 城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。对于代扣代缴税金的，按代扣代缴单位所在地适用税率征收。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 四、城市维护建设税的减免 税法第十章第一节 城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况： 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 3 1 2 4 城建税按减免后实际缴纳“三税”税额计征，即随“三税”减免而减免。 五、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 税法第十章第一节 (一)计税依据 概念 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额。 五、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 税法第十章第一节 (一)计税依据 城纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税征收滞纳金和罚款。出口产品退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即出口不退，进口不征。 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 五、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 税法第十章第一节 (二)应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的。 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×适用税率 例 题 六、城市维护建设税的征收管理 税法第十章第一节 城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城市维护建设税。 (一)纳税环节 六、城市维护建设税的征收管理 税法第十章第一节 (二)纳税地点 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。 1.增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地。 六、城市维护建设税的征收管理 税法第十章第一节 (二)纳税地点 2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省的，其生产的原