税费计算与申报教学课件作者第三版梁伟样教学课件教学课件：情境7-8资源税计算与申报课件.pptVIP

学习情境七 其他税费计算与申报 子情境八 资源税的计算与申报 知识准备 基本概念 资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 纳税人 资源税的纳税人为在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。 征税范围 资源税的课税对象是各种自然资源，具体范围如下： 原油； 天然气； 煤炭； 其他非金属矿原矿、精矿； 金属矿原矿、精矿； 盐。 2016年7月1日起在河北省开展水资源税改革试点； 逐步将森林、草场、滩涂等其他自然资源纳入征收范围。 优惠政策 原油、天然气资源优惠政策：5个方面 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源减征50%；符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%。 对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级政府确定减免办法； 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 国务院规定的其他减税、免税项目。 资源税的计算 ①实行从价计征的，其应纳税额计算公式如下： 应纳税额＝计税销售额×适用税率 ②实行从量计征的，其应纳税额计算公式如下： 应纳税额＝课税数量×定额税率 资源税申报与缴纳 纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税 纳税义务发生时间 比照流转税的纳税义务发生时间确定 纳税地点 应税产品的开采或生产所在地税务机关。 纳税申报 纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《资源税纳税申报表》 税费计算与申报 * 知识准备 1 资源税的计算 2 资源税申报与缴纳 3 基本概念 纳税人 征税范围 优惠政策 税率 2016年7月1日起，资源税实行幅度的比例税率为主和定额税率为辅的计征方式： 1% ～6% 井矿盐、湖盐的氯化钠初级产品 每吨或立方米0.1~5元 粘土、砂石原矿 3% ～15% 提取地下卤水晒制盐的氯化钠初级产品 1% ～2% 煤层气原矿 6% ～12% 硫酸钾精矿 四、其他非金属矿 3% ～8% 磷矿原矿 1% ～6% 硅藻土、萤石、硫铁矿精矿 3% ～8% 氯化钾精矿 3% ～10% 石墨精矿 5%～10% 二、天然气 2% ～10% 三、煤炭 5%～10% 一、原油 1% ～6% 高岭土、石灰石原矿 每吨或立方米不超过30元；从价不超过20% 未列名的其他非金属矿原矿或精矿 税 率 税 目 税目与税率 2%～8% 铜矿的精矿 2%～6% 铅锌矿、镍矿、锡矿的精矿 11% 钼矿的原矿 6.5% 钨矿的原矿 3%～9% 铝土矿的原矿 1%～6% 铁矿的精矿 1%～4% 金矿的金锭 税率不超过20% 未列举的其他金属矿产品 轻稀土按地区执行不同税率：内蒙古11.5%、四川9.5%、山东7.5%； 中重稀土资源适用税率27% 稀土矿原矿 五、金属矿 1%～5% 氯化钠初级产品 七、海盐 税 率 税 目 1、从价定率办法征收时计税销售额的确定： 计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额以及符合规定的三项费用。 价格明显偏低或无销售价格的，采用最近同类产品的销售价格或组成计税价格。 2、从量定额办法征收时计税销售量的确定： 凡直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量； 凡产品自用的，以移送自用数量为课税数量； 其他不能提供数量的按规定办法计算数量。 （一）计税依据的确定 （二）应纳税额的计算 举例说明：见教材