10项目十 企业所得税法与纳税实务.pptVIP

【知识目标】 了解企业所得税的概念、特点和意义； 掌握企业所得税税制要素的基本内容； 重点掌握企业所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计算； 了解资产的税务处理和特别纳税调整方面的规定； 掌握企业所得税的征收管理方面的规定。 一、企业所得税基础知识 1.企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的基本规范，是2007年3月16日十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，从2008年1月1日起开始实施。 2.企业所得税的特点 （1）实行综合课征制 （2）计税依据为年应纳税所得额，计算比较复杂 （3）体现了量能负担的原则 （4）实行按年计征、分期预缴的征收管理方法 3.企业所得税的作用 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税（按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税），但一人有限公司属于企业所得税纳税人。 1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 把握实际管理机构的认定 2.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立