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一、名词解释（3*4=12分） 二、单项选择题（6*1.5=9分） 三、多项选择题（6*2=12分） 三套模拟试卷 四、判断题（6*1.5=9分） 五、简答题（3*6=18分） 六、案例题（1*20=20分） X公司系ABC事务所的常年审计客户。2009年11月，ABC事务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司2009年度会计报表。假定存在以下情形： （1）X公司由于财务困难，应支付ABC事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC事务所同意X公司延期至2009年底支付。在些期间，X公司按银行同期货款利率支付资金占用费。 （2）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X公司的独立董事。 （3）甲注册会计师已连续5年担任X公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2009年度财务报表时，ABC事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2009年度会计报表审计项目组时，ABC事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 （4）由于X公司降低2009年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC事务所决定不再对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （5）审计小组成员乙注册会计师的妻子自2000年以来一直担任X公司的统计员。 （6）ABC事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关规定，分别判断上述六种情况是否威胁ABC会计师事务所的独立性，并简要说明理由。 （1）威胁独立性。ABC事务所对X公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）威胁独立性。A注册会计师既是事务所的合伙人又是X公司的独立董事，关联关系影响独立性。 （3）威胁独立性。事务所应当定期轮换项目负责人及签字CPA。而ABC事务所虽轮换已经连续5年任鉴字CPA的甲，便继续任命甲为X公司审计业务的项目负责人，威胁事务所的独立性。甲CPA尽管不再担任签字CPA，但还担任X公司2009年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。 （4）威胁独立性。ABC事务所因受到X公司降低审计收费的压力，决定不再对X公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，属不恰当的缩小审计范围，不能确认为审计范围受限，由于ABC事务所受到X公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。 （5）不威胁独立性。注册会计师的妻子从事的工作与审计对象无关，不会影响独立性。 （6）不威胁独立性。为X公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。七、综合题（20分） 北京大华会计师事务所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为100万元，审计前2007年利润总额为140万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为10万元，而在完成阶段确定的重要性水平15万元。注册会计师A和B于2008年2月28日完成了对ABC股份有限公司2007年财务报表的审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： （1）ABC公司在2007年11月购入一台设备，当月投入使用，2007年未提折旧。该设备原始价值为70万元，月折旧率3%； （2）ABC公司2007年8月购买某公司债券准备持有至到期，成本为120万元，2007年12月31日的市价为100万元。ABC公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。 （3）注册会计师得知ABC公司2007年涉及的诉讼案于2008年2月13日判决，ABC公司应向原告赔偿70万元，ABC公司对判决没有异议，并在报表附注中进行了披露。注册会计师提请ABC公司调整2007年度的财务报表，被ABC公司拒绝。 要求：（1）分析上述3种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。 标号 审计报告类型 简明原因 (1) (2) (3) （2）假定只存在（2）（3）两种情况，且ABC公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由。如为非标准意见的审计报告，请写出说明段。 E注册会计师是戊公司2008年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解戊公司与存货相关的内部控制时，注意到戊公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1) 产成品入库时，首先经验收部门的专