第十章 负债.pptVIP

融资租赁标准 1租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 2在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 3租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用 4承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值 5“就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产的公允价值”。 四）亏损合同 五）重组义务 借款费用资本化 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： (一)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； (二)借款费用已经发生； (三)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2.到期一次付息债券的偿还 对于到期一次付息的债券，企业在到期日需要偿还债券的本金和全部利息。 应付债券 ——面值 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付债券 ——利息调整 ××× ××× 三、长期应付款 （一）长期应付款的核算内容 含义： 除长期借款和应付债券以外 （二）长期应付款的会计核算 1.应付融资租入固定资产的租赁费 初始直接费用 租入资产的入账价值 在租赁开始日 在按照合同约定的付款日支付租金时 在建工程 ××× ××× 固定资产 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 未确认融资费用 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 2.以分期付款方式购买资产的应付款项 如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上就具有了融资性质。 业在按照合同约定的付款日分期支付价款时 固定资产 ××× ××× 无形资产 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 未确认融资费用 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 四、专项应付款 （一）专项应付款的核算内容 含义： 专项应付款，是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 主要特点： ①用途是事先指定的，不能挪作他用。 ②政府投入的款项作为资本性投入。 1.取得专项应付款 2.使用专项应付款 银行存款 ××× ××× 专项应付款 ××× ××× 在建工程 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付职工薪酬 ××× ××× 3.结转专项应付款 在工程项目完工形成长期资产时， 资本公积 ——资本溢价 ××× ××× 专项应付款 ××× ××× 在建工程 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 五、预计负债 含义： 预计负债是指对符合一定确认条件的或有事项进行确认的负债。 （一）或有事项的含义及特征 特征： （1）或有事项由过去的交易或事项形成 （2）或有事项的结果具有不确定性 （3）或有事项的结果须由未来事项的发生或不发生来决定 （三）预计负债的计量 1.最佳估计数的确定 应当分别以下两种情况进行处理： 2.预期可获得补偿的金额的确定 确定能够收到时，确认的补偿金额不能超过预计负债的账面价值。 （六）预计负债的披露 在资产负债表中，因或有事项而确认的预计负债应与其他负债项目区别开来，单独列报。 此外，企业应在会计报表附注中披露以下内容： ①预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明； ②各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况； ③与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。 （七）或有负债的披露 含义： 或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 企业不应当确认或有负债，而应当对其进行相应的披露。披露的主要内容包括： ①或有负债的种类及其形成原因。 ②经济利益流出不确定性的说明。 ③或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 （2）进项税额转出的会计核算 如果企业外购的存货发生了非常损失、用于在建工程或作为非货币性福利向职工发放时 按照税法规定，其进项税额应予以转出 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” （3）销项税额的会计核算 一般纳税人在对外销售商品或提供劳务时 应向购货方或接受劳务方开出增值税专用发票 按照商品或劳务计税价格的17%确认应交所得税的销项税额 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” （4）缴纳增值税和期末结转的会计核算 按照下列公式计算： 本期应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 缴纳本期增值税时， 缴纳上期增值税时， 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——应交增值税（已交税金） ×