第五章(前三节) 制造企业主要经营业务的核算.ppt

第五章 制造业企业主要 经济业务的核算 主讲：邓云书 内容提示 重点难点 制造业企业经营过程及经济业务 筹集业务的核算 供应业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算 财务成果的核算 筹集业务、供应业务、生产业务、销售业务和财务成果的核算 第一节 制造业企业经营过程及经济业务 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其生产经营过程主要有：供应过程、生产过程和销售过程，但需按5类归纳经济业务。 ?资金筹集业务；?供应过程业务； ?生产过程业务；?产品销售过程业务； ?财务成果形成与分配业务等。 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金 购买材料,计算采购成本,货款结算等. 购建固定资产，进行设备安装，计算设备成本。 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。 销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等 归还借款、支付股利等。 结转收入、成本、计算和结转所得税，分配利润等。 第二节 筹集业务的核算 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 货币资金 投 入 资 本 负 债 业务内容 1.使用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务 一、筹资业务核算的内容 （一）权益资金筹集 权益资金筹集是指企业通过吸收投资者直接投资、发行股票、内部积累等方式筹集自有资金。 包括实收资本、资本公积和留存收益（将在后面讲授）。 （二）借入资金筹集 借入资金筹集是指企业通过发行债券，向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人的投资。 权益资金筹集的核算 资料：宏达公司2006年12月发生下列经济业务： （1）2日，收到广通公司投入的机床一台，经评估确认价值为8000元。(假设不涉及到增值税) （2）9日，收到北达公司投入的现金10000元，已存入银行。 （3）15日,收到红星公司投入的非专有技术,价值100000元. （4）经有关部门批准，将资本公积金3000000元转增资本 （5）接受某投资者投资4000 000元,其中3000 000元作为实收资本,1000 000元作为资本公积,公司收到该投资后存入银行,其他手续已办妥. 要求:根据上述经济业务编制会计分录. 发行股票的核算：某股份有限公司获准增资配股。8月7日收到流通股配股款6500万元，存入银行，每股面值1元，配股价5元。 （一）反映权益资金的账户设置 实收资本 实收资本 增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分） (二)会计处理 接受投资者投资 借:银行存款/固定资产/无形资产/原材料(按合同或协议 约定价格,合同或协议约定价格不公允的除外) 贷:实收资本 注意:如果投资者投入的材料和机器设备等涉及到增值税且 能提供增值税专用发票,则: 借:原材料/固定资产 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:实收资本 续 3)接受投资者投入资本,实收金额多于合同确认份额 借:银行存款/固定资产 /无形资产 贷:实收资本 资本公积---资本溢价（股本溢价） 4)资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 负债资金业务的核算 资料1：某企业2010年7月1日向银行借入半年期借款100000元，年利率为6%，利息的结算方式为：按月计提，按季支付。 要求：编制取得借款、每月计提利息、每季支付利息和到期还本的会计分录。 资料2：某企业2007年1月1日向银行借入3年期的借款100000元 用于工程建设，年利率为10%，按年付息到期还本。 要求：（1）编制取得借款的会计分录； （2）假设2007年1月1日起，所有款项用于工程建设，工程于2007年12月31日完工，编制2008年1月