第6章-3 重大错报风险的评估与应对.ppt

本章要点： 了解被审计单位及其环境的重要性、掌握具体了解的途径§1 掌握内部控制及相关要素的含义§1 熟悉与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容§2 掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义§2 掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围§3 掌握控制测试的含义、性质、时间和范围§3 掌握实质性程序的含义、性质、时间和范围§3 第6章-3 重大错报风险的评估与应对 考点三： 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 总体应对措施主要有以下几方面：（简答） （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。具体如下三点： 在期末而非期中实施更多的审计程序; 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础; 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 * 【答案】：A C 多选：注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（　）。　　A.在期中实施更多的审计程序　　B.主要依赖实质性程序