《2016初级会计实务会计初级职称考试知识点汇总第一章第5节.pptVIP

第五节持有至到期投资 刘文桥 150 1358 2769 一、内容 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。 权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资 二、账务处理 （一）设置的会计科目 持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——应计利息 投资收益 持有至到期投资减值准备 解释持有至到期投资明细科目 （1）成本，借方核算取得持有至到期投资的面值，贷方核算出售持有至到期投资的面值。 （2）应计利息，核算一次还本付息时，按面值和票面利率计算的应收利息计入应计利息的借方，到期收回时计入贷方 注意：分期付息应在计息时直接计入“应收利息”科目 （3）利息调整，核算取得持有至到期投资时初始确认金额与面值的差额，以及持有期间投资收益与应收利息/持有至到期投资——应计利息的差额 初始确认金额≠成本（面值） （二）取得 按照公允价值计量 交易费用计入初始确认金额 初始确认金额=公允价值+交易费用 支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，计入应收利息 买价 a － 已到付息期但尚未领取的债券利息 b ＋ 交易费用 c ＝ 初始确认金额 （三）持有期间 1、确认债券利息收入 分期付息，一