委托加工物资..pptVIP

一、 委托加工物资概述 一、 委托加工物资概述 1、委托加工物资概念 委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种 原材料、周转材料、商品等物资。 2、委托加工物资的过程 二、 委托加工物资的计价与核算 二、 委托加工物资的计价与核算 （二）委托加工物资的核算 （二）委托加工物资的核算 （二）委托加工物资的核算 什么样的委托加工物资要缴纳消费税？ 委托加工应税消费品如何计算和交纳消费税？ 计算——按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格进行计算。 　　 甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付加工费7000元（不含增值税），消费税率为10%, 委托加工物资的核算 例1： 某企业原材料采用实际成本计价，该企业6月份将一批原材料委托甲企业加工，发出材料的实际成本为2000元，支付加工费、外地运杂费等共8000元，支付增值税1360元，材料加工完成后验收入库。 委托加工物资核算 例2：甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付加工费7000元（不含增值税），消费税率为10%,材料加工完成并已验收入库，加工费用等已用银行存款支付。双方适用的增值税税率均为17%，甲企业按实际成本核算原材料。（若收回的材料直接用于销售） 委托加工物资核算 若加工材料用于继续加工生产应税消费品该如何处理？ 委托加工物资的核算 例3：甲公司委托丁公司加工一批材料（属于应税消费品）10万件： 1、1月20日 发出材料一批，计划成本为 600万元，材料成本差异率为-3%； 2、2月20日 支付加工费120000元(不含增值税)，增值税率为17%，消费税率为10%，该材料收 回后用于连续生产； 3、3月4日以存款支付往返运杂费1000元； 4、3月5日上述材料10万件加工完毕验收入库，该材料每件计划成本为65元。 * * 委托加工物资概述 委托加工物资的计价与核算 第五节 委托加工物资 委托加工 物资概念 主要内容 委托加工物 资的过程 木板 木箱 （1） 材料物资发出（委托方） （2） 加工改制（加工方） （3） 加工完成验收入库（委托方） 一、 委托加工物资概述 委托加工 物资成本 实际耗用原材 料的成本 加工费、 运杂费等 应计入成 本的税金 （一）委托加工物资的计价 委托加工物资 ①发出需加工材料 的实际成本 ②支付的加工费、运杂费等 加工完毕入库物资 的实际成本 尚未加工完毕 的委托加工材 料的实际成本 明细账：按加工合同、受托单位及加工物资的品种设置。 （二）委托加工物资的核算 借：委托加工物资 应交税费—增（进项税） 贷：银行存款等 2.支付加 工费 3.支付运 杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款等 借：委托加工物资 贷：原材料 1.拨付加 工物资 若委托加工物资收回后直接用于出售或用于非应 税项目的，将缴纳的消费税计入其成本 （1） 借：委托加工物资（缴纳的消费税） 贷：银行存款等 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 （2） 若委托加工物资收回后直接用于连续生产应税消费品，缴纳的税金可以抵扣 4、缴纳的消费税 加工完成收回工物资 5 借：原材料 周转材料等 贷：委托加工物资 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。 什么是 消费税？ 第一类：一些过度消费会对人类健康、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 应纳消费税税额＝组成计税价格×适用税率 （材料成本＋加工费） （1-消费税税率） = 组成计税