中铁四局集团会计电算化下内部控制问题分析.doc

中铁四局集团会计电算化下内部控制问题分析 【摘要】随着计算机和信息技术的发展，计算机在会计领域也得到了广泛的应用，逐渐形成了会计电算化的理论体系。会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是电子计算机代替人工实现报账、记账、算账、查账以及部分需由人工完成的对会计信息的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他可能发生的 风险所采取的一切措施的总称。。 目前，我国绝大多数的企业已经甩掉了手工账，实行了会计信息系统的电算化。企业在建立了会计电算化系统后，会计从传统的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高。但是，它也给企业内部控制带来新的问题及挑战。 本文主要介绍了企业会计电算化系统内部控制的特征及实施会计电算化系统内部控制面临的新问题，并分析原因，提出解决对策。 【关键词】会计电算化，内部控制，问题，对策 目录 前言........................................ 1会计电算化内部控制相关概念概述.............. 1.1会计电算化下内部控制的定义和特点.......... 1.2会计电算化对内部控制的影响................. 1.3会计电算化下加强内部控制的必要性 1.2中铁四局集团会计电算化下内部控制面临的新问题...... 2.1会计电算化下加大了对审计工作的难度...................... 2.2会计信息系统安全性差....................... 2.3电算化下集团内部控制难度加大.................. 2.4内部会计工作人员基础管理工作薄弱........... 2.5集团管理理念与内容陈旧.................... 3中铁四局集团会计电算化下内控新问题出现的原因................. 3.1电算化改变了会计内控审计线索......... 3.2会计信息的存储媒介发生重大变化................. 3.3会计电算化下内部控制策略调整....... 3.4缺乏复合型的会计电算化人才..................... 3.5电算化下内控运行环境和控制方式的观念发生改变......... 4中铁四局集团会计电算化下内控新问题的解决对策.............. 4.1加强内部审核控制对审计线索的影响审计线索对审计来说是极为重要的，审计过程中审计人员正是通过跟踪审计线索审核有关的经济业务，收集审计证据的。在手工数据处理系统中，存在着大量的肉眼可见的审计线索。例如，大量的原始凭证、凭证、总账、明细账、汇总表等形成一条明显的审计线索。审计人员可以从最初的会计凭证开始，对经营过程中的业务活动进行追查，一直到形成最终结果为止，也可以从会计科目余额开始，逆向追查，一直追溯到原始单据，从而形成了顺向和逆向等审计方法。对手工数据处理系统的审计，就建立在这种肉眼直接可见的审计线索之上。但在电子数据处理系统中，纸质载体消失了，取而代之的是以计算机语言存储在物理磁盘上的会计信息。这种会计信息，审计人员不能够直接阅读，而必须通过相应的财务软件才能识别。因此，经济业务发生过程中所有的线索全部由计算机处理，传统的审计模式已经不适应现代方式，从客观上促使审计方式向电算化转变。加强内部审核控制任何一种完善的制度都有可能存在疏漏，在执行中也难免有偏差，这就需要通过单位内部的定期或不定期来加以解决，以保证内部控制名副其实。设置内部审计线索。由于会计电算化系统中数据责任不明确再加上存储介质的磁性化，使得数据资料的可读性极不直观。因此，必须使会计电算化系统留有清晰的审计线索，以确保审计工作的开展。必要的审计线索包括：会计凭证、会计账簿、会计报表、操作日志。会计电算化系统软件运行质量审计。其内容主要包括：审查软件是否经过财政部门鉴定；利用实际数据或模拟数据测试各种审计线索，审查财务处理流程是否合理；审查程序是安全保密措施等等，以确保单位的内控制度有安全而可靠的基础。内部控制系统控制质量审计。包括对内部控制中的手工控制部门进行手工审查和程序控制进行计算机或手工审查两个方面。控制质量审计的内容包括：审查并评价现有的内控制度的执行情况，对发现的现行内控制度中疏漏或执行中存在的偏差提出相应的改进措施；对审查出的违反内控制度的人员提出相应的处理意见。