《出口退税财务核算实务.pptVIP

出口退税财务核算实务30P 主讲：珍惜 主要内容 一.出口退（免）税会计科目的设置及核算内容 二.生产企业出口退税核算实务 销售帐簿的设置（主营业务收入） 一般贸易方式下出口业务会计核算 　　 进料加工贸易方式下出口业务核算 　　 来料加工贸易方式下出口业务核算 　　 出口货物视同内销征税或改为免税的会计核算　　 退关、退运货物相关账务处理 　　 委托外贸企业代理出口相关账务处理 　　 三.外贸企业出口退税核算实务 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 出口货物转内销的账务处理 代理出口业务相关账务处理 推荐阅读-----外币业务会计处理 一.退免税会计科目的设置及核算内容 二.生产企业出口退税核算实务 销售帐簿的设置（主营业务收入） 一般贸易方式下出口业务会计核算 　　 进料加工贸易方式下出口业务核算 　　 来料加工贸易方式下出口业务核算 　　 出口货物视同内销征税或改为免税的会计核算　　 退关、退运货物相关账务处理 　　 委托外贸企业代理出口相关账务处理 　　 1.销售帐簿的设置（主营业务收入） （1）出口征税销售明细账 　　 （2）出口免抵退税销售明细账 　　 （3）出口免税销售明细账 （4）内销货物销售明细账 　 3.进料加工贸易方式下出口业务核算 货物出口并确认收入实现时（fob价）：借：应收账款 ， 贷：主营业务收入--免抵退出口收入。 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵退税不予免征和抵扣税额（即出口额离岸价乘以征退税率之差） 。 借：主营业务成本， 贷：应交税费-缴增值税（进项税额转出）。 4.来料加工贸易方式下出口业务核算 对外商提供的原辅材料入库时：（仓库只核算数量） 来料加工货物出口销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入（来料加工）。 来料加工货物耗用进项税额的核算　（不允许抵扣）。 借：主营业务成本，贷：应交税费-缴增值税 （进项税额转出）。实例3 5.出口货物视同内销征税或改为免税的会计核算 已申报免抵退税的出口货物需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 出口货物视同内销征税 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式： 　　 销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率 小规模纳税人出口货物视同内销征税 应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率 实例4 出口货物需改为免税 6.退关、退运货物相关账务处理 （一）已申报免抵退税的出口货物发生退运，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。 本年发生退运货物的财务处理。 借：应收帐款 （红字） 贷：主营业务收入---免抵退收入（ 红字）　 或 借：主营业务收入---免抵退收入，贷：应付帐款 （货款已收回） 借：主营业务成本—自营出口（红字） 贷：库存商品（红字） 7.委托外贸企业代理出口相关账务处理 发出货物时： 　 　 借：委托代销商品 贷：产成品或库存商品 　 报关出口后： 　　 借：应收帐款—某外贸企业 贷：主营业务收入—出口 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 三.外贸企业出口退税核算实务 主要内容： 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 出口货物转内销的账务处理 代理出口业务相关账务处理 基本会计科目的设置 “库存商品”明细账的设置： 库存商品—出口 　　库存商品—内销 “应交税费明细账的设置： “应交税费—应交增值税”明细帐 主营收入明细科目设置： 　　 “主营业务收入—自营出口 主营业务成本明细设置： “主营业务成本—自营出口” 自营出口销售的相关账务处理 按照专用发票上注明的增值税额：借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“商品采购” 科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”“应付票据”“银行存款”等科目。 按出口货物fob价：借：应收帐款－客户名称 ， 贷：主营业务收入—自营出口（FOB价）；货物出口销售后，结转主营业务成本时，贷记“库存商