1税法概述解读.ppt

税法实务 河北工程大学经济管理学院 主讲人：　管军 课程注意事项 1﹑为什么学? 实务工作的需要. 注册会计师资格考试必考科目. 2﹑拿什么来学? 推荐教材: 张永兴主编 中国商业出版社 推荐参考书: 注册会计师考试辅导教材 最近年份或相近年份 3﹑怎么学? 课程特点: 头绪多、知识点体系繁杂、更新速度快。 学习方法: (1)需要课下多自学。 (2)需要强化记忆。 (3)强化知识的巩固训练。 (4)注意知识的更新。 上课听 下课看 多练习 回头看 广覆盖 4﹑怎么考? 考试课： 平时成绩+期末考试成绩 平时成绩大致由考勤情况和课程作业（一到两次）情况而定。 5 ﹑讲什么? 概述 实体法 程序法 课程内容总目录 1、税法概论 2、增值税法 3、消费税法 4、营业税法 5、城市维护建设税与烟叶税法 6、关税法 7、资源税法 8、土地增值税法 9、城镇土地使用税法和耕地占用稅法 10、房产税法 11、车辆购置税法和车船税法 12、印花税法 13、契税法 14、企业所得税法 15、个人所得税法 16、税收征收管理法 17、税务行政法制 18 、税务代理和税务筹划 第一章 税法概述 1、税法的构成要素 2、税法地位与税收法律关系 3、税法制定与实施 4、现行税法体系 5、税收管理体制 1、税法的构成要素 总则 立法依据 立法目的 适用原则 纳税义务人 纳税主体 (谁要交税) 征税对象 　纳税客体。即税法对什么征税？ 税目 各税种规定的具体征税项目 税率 对征税对象的征收比例或征收额度 比例税率 累进税率 定额税率：资源税、车船税 行业比例税率：营业税、印花税 产品比例税率：增值税、消费税 超额累进税率：个人所得税 超率累进税率：土地增值税 幅度比例税率：营业税、契税、企业所得税等 纳税环节从生产到消费的流转过程中应当纳税的环节 纳税期限 法定纳税期限 纳税地点 纳税人(各方)的具体纳税地点 减免税 特殊情况下的税收优惠政策 罚则具体惩罚措施 附则 解释权的归属 生效时间 2、税法地位与税收法律关系 税法地位： 税法属于调整国家与各经济组织之间分配关系的基本法律规范。是国家法律体系中一个重要的部门法。 税收法律关系 税收法律关系的构成 权利 主体 一方是代表国家行使权利 双方法律地位平等但权利义务不对等 另一方是履行义务的纳税人 权利 征税对象 客体 法律关 权利主体享有的权利和所应承担的义务 系内容 税收法律关系的产生﹑变更与消灭 由税收法律事实决定 税收法律关系的保护 权利双方对等.对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约. 3、税法制定与实施 (1)制定： 涉税法律 (全国人大及常委会)、 授权立法 (国务院，以规定或条例的形式) 行政法规 (国务院)、 税收地方性法规 (海南省、民族自治区)、 税务部门规章 (财政部、国家税务总局、海关总署)、 地方授权涉税规章 (得到授权地方政府) (2)实施： 执法 执法方要依法 守法 双方均要守法 税法适用性或法律效力判别原则 层次高的法律层次低的法律； 特别法普通法(同一层次)； 国际法国内法； 实体法从旧，程序法从新 举例 1 2008年5月税务机关检查A企业,发现该企业从2007年4月至2008年4月间未代扣个人所得税.而原税法规定起征点为1600元,而2008年3月起调为2000元.则按实体法从旧原则,对2007年4月到2008年2月期间仍按1600元扣除比例执行.而对2008年3月以后按新标准2000元扣除标准执行. 即不溯及以往. 举例 2001年5月起实施的税收征收管理法规定,企业在银行开设的账户全部账户都应向税务机关报告.按程序法从新原则,不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的,不论是企业2001年5月以后开设的账号还是以前开设沿用下来的,现