第十三章财务会计报表精选.ppt

第十三章 会计报表 徐 慧 13.1 会计报表概述 财务会计报告 包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 会计报表 含义 是企业根据日常会计核算资料归集、加工整理、定期编制的总括反映会计主体在某一特定日期的财务状况和一定时期经营成果、现金流量的表式文件 构成 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注 13.1 会计报表概述 会计报表的分类 按照会计报表所反映的经济内容分类 反映企业财务状况的报表 反映企业经营过程中收支、财务成果和股东权益的报表 反映企业现金流量变动的报表 反映企业成本费用的报表 按照会计报表反映的企业资金运动状况分类 静态会计报表 动态会计报表 13.1 会计报表概述 按照会计报表的编制时间分类 中期会计报表 年度会计报表 按照会计报表的使用对象分类 对外会计报表 对内会计报表 按照会计报表编制的主体分类 个别会计报表 汇总会计报表 合并会计报表 13.1 会计报表概述 会计报表的编制及报送要求 会计报表的质量要求 数字真实、计算准确、内容完整、编报及时 会计报表的格式要求 依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章 编制合并报表的要求 若是企业对其他单位投资若占该单位资本总额的50%（不包含50%）以上，或虽不占50%以上但已具有实质控制权的 13.1 会计报表概述 向有关各方提供会计报表的要求 应向有关各方提供编制基础、编制依据、编制原则和编制方法相同的会计报表 会计报表的结账日要求 中期会计报表的结账日为每半年、每季、每月的最后一天 年度会计报表的结账日为公历年12月31日 会计报表披露的时间要求 月报在每月终了后的6天内 13.1 会计报表概述 季报在每季终了后的15天内 半年报在每半年终了后的60天内 季报在每年终了后的4个月内 13.2 资产负债表 含义 是总括反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）全部资产、负债及所有者权益构成情况的报表 编制资产负债表的理论基础 会计等式 资产=负债+所有者权益 报表结构 账户式（我国企业采用的格式） 包括表首、正表、补充资料、表尾四部分 13.2 资产负债表 报告式 编制方法 “年初余额”项目的数据来源及填列方法 根据上期的期末余额直接填列 “期末余额”各项目的数据来源及其填列方法 直接根据总分类账户期末余额填列 大部分账户都是直接根据总分类科目填列 13.2 资产负债表 根据总分类账户期末余额计算填列 主要是货币资金、存货、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资、长期股权投资、持有至到期投资等 根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列 主要是应收账款、应付账款、预收账款、预付账款四项 例如：应收账款的期末余额=应收账款明细分类账户的借方余额+预收账款的借方余额-坏账准备的贷方余额 13.2 资产负债表 根据总账科目或明细科目余额分析填列 主要是“1年内到期的非流动资产 ”、“1年内到期的非流动负债”两个项目 其中“1年内到期的非流动资产 ”项目应根据“持有至到期投资”、“长期应收款”科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 “1年内到期的非流动负债”项目，应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”总账科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 12.3 利润表 含义 是反映企业在一定时期经营成果的报表 利润表的结构 账户式 报告式（我国采用分步法报告式，即多步式报表） 多步式报表 表首 正表 补充资料 表尾部分 12.3 利润表 报表的编制方法 “上期金额”各项目的数据来源及填列方法 根据上年度同期利润表“本期金额”栏内所列数字填列 例如：现在编制2008年1月的利润表，那么在该表的“上期金额”栏填列的数字是2007年1月的“本期金额栏”数字 “本期金额”各项目数据来源及填列方法 营业收入 结转前（主营业务收入贷方余额+其他营业务收入贷方余额） 12.3 利润表 营业成本 结转前（主营业务成本借方余额+其他营业务成本借方余额） 营业税金及附加 根据结转前其借方余额填列 销售费用、财务费用、管理费用 根据结转前其借方余额填列 资产减值损失 根据结转前其借方余额填列 12.3 利润表 公允价值变动收益 该项可为正数或负数，是根据“公允价值变动损益”账户填列。正数表示为资产或负债公允价值变动带来的净收益；若为负数，表示净损失） 投资收益 该项可为正数或负数。若为正数，表示对外投资取得的净收益（投资收益的贷方余额-投资收益的借方余额）；若为负数，表示对外投资的净损失（投资收益的借方余额-投资收益的贷方余额） 12.3 利润表 营业利润 可为正可为负 营业外收入 根据结转前“营业外收入”账户的贷方余额填列