高级财务会计_06集团内部交易的抵消总汇.pptVIP

对于无形资产原价中包含的内部交易未实现收益，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“营业外收入（或支出）”项目；对于以前年度累计摊销中多提的部分，借记“营业外收入（或支出）”项目，贷记“未分配利润——年初”项目；对于转让当年计提的摊销额中多提的部分，借记“营业外收入（或支出）”项目，贷记“管理费用”项目。若为损失时均作相反抵销处理。 对于内部交易无形资产发生减值的处理，与内部交易固定资产减值的处理基本相同。在编制合并工作底稿中对于存在内部未实现利润的，按计算的内部未实现利润，借记“无形资产——无形资产准备”，贷记“资产减值损失”；对无形资产减值准备的年初余额中多列计的，应借记“无形资产——无形资产减值准备”，贷记“未分配利润——年初”。若为未实现损失，则作相反处理。 内部土地使用权交易 在土地使用权内部交易发生当年编制合并财务报表时，抵销内部交易未实现利润，借记“营业外收入”项目，贷记“无形资产——土地使用权”项目；以后的期间内连续编制合并财务报表时，按其内部交易未实现利润，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“无形资产——土地使用权”项目；在以后又对企业集团外部出售时，由于内部交易未实现利润在此期间实现，在当期编制合并财务报表时，按实现的内部利润，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“营业外收入”项目。 第4节企业集团内部债权债务交易处理 企业集团的内部债权债务，如应