财政学第八讲税收原理精选.ppt

（二） 税负转嫁与归宿的 一般规律 四、税负的转嫁与归宿 1.商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。 3.课税范围宽广的商品税负交易转嫁，课税范围狭窄的商品税负难以转嫁。 4.对垄断型商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 （三） 我国的税负转嫁 1.我国已经存在税负转嫁的经济条件。 2.深入地研究税负转嫁的机理， 有着特殊重要的实践意义和理论意义。 四、税负的转嫁与归宿 谢谢！ （一） 税收术语 累进税率 —量能纳税的原则 二、税收术语和税收分类 应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是政府的征税能力。 税收能力 (tax capacity) 税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度 。 税收努力 (tax effort) 税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税； 起征点 税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人，不论收入高低，同等享受免税额待遇。 注意前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的普惠照顾。 免征额 （一） 税收术语 简称税基 ，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的 ，但这三个概念在含义上的差别是明显的。 课税基础 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 二、税收术语和税收分类 （二） 税收分类 按课税对象的性质划分 按税负能否转嫁划分 按课税标准划分 按税种的隶属关系划分 按税收与价格的关系划分 ·所得课税 ·商品课税 ·财产课税 ·直接税 ·间接税 ·从量税 ·从价税 ·价内税 ·价外税 ·中央税 ·地方税 二、税收术语和税收分类 三、税收原则 （一） 税收中的公平与效率 税收原则 决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等 。 （一） 税收中的公平与效率 亚当?斯密 １７７６年发表的《国民财富的性质和原因的研究》 提出平等、确实、便利、最小征收费用等四大课税原则 。 三、税收原则 瓦格纳四项税收原则： 财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则。 瓦格纳 （一） 税收中的公平与效率 三、税收原则 （一） 税收中的公平与效率 2．征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响 。 1．税收应以公平为本。 包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征 。 3．税收公平与效率的两难选择——难以兼顾。 没有效率的公平便成了无本之木，没有公平的效率也无法持续。 三、税收原则 （一） 税收中的公平与效率 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率： 三、税收原则 （二） 公平类税收原则 与效率类税收原则 公平类税收原则 效率类税收原则 ·受益原则 ·能力原则 ·促进经济发展 原则 ·征税费用最小 化和确实简化原 则。 三、税收原则 （三） 税收中性 税收中性 指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况 。 两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰 。 特别注意，税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用 ，而应在市场起基础性作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合 。 三、税收原则 （三） 税收中性 税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 主要表现为： 一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担； 二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。 三、税收原则 （三） 税收中性 ·消费者剩余损失SABEF； ·生产者剩余损失SBCDE； ·FD 为征税额； ·征税后：S将向左上方移动至S+T ，形成新的均衡点F 。 三、税收原则 马歇尔-哈伯格超额负担理论 （三） 税收中性 ·D是商品的需求曲线，S是供给曲线； ·E 为征税前的均衡点 ； ·总共损失SACDEF； ·政府的课税收入SACDF。