cj审计学(第01章 绪论).pptVIP

Slide * NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的性质与职能 第三节 审计分类 第一章 绪 论 本章讲解内容 一、审计的产生与发展 二、审计的定义 三、审计的职能 四、审计的种类 一、审计的产生与发展 （一）审计产生和发展的原因 政府审计 内部审计 民间审计 （独立审计） （CPA审计） 各级政府部门受到立法部门委托而产生 各级管理部门受部门最高首脑委托而产生 企业管理部门受股东债权人委托而产生 受托财产保管责任→受托经营管理责任和受托财产保管责任 受托责任关系是审计产生的动因，审计也是随着受托责任的发展而发展的。（补充记录于第3页） 弊端审计→财务报表审计→经营审计、管理审计、效益审计 （绩效审计） （二）政府审计的产生与发展（P3-5） 中 国 1.西周初期初步形成阶段:宰夫标志着我国政府审计的产生. 2.秦汉时期最终确立阶段:上计制度日趋完善. 3.隋唐至宋日臻健全阶段:比部、审计院 4.元明清停滞不前阶段 5.中华民国不断演进阶段 6.新中国振兴阶段 西 方 （三）内部审计的产生与发展（P5） 1941年，是现代内部审计诞生的一座重要的里程碑。这一年，美国学者维克多.Z.布林克出版了第一部内部审计专著，宣告内部审计学科的诞生；同年，在约翰.B.斯顿的领导下，24名有识之士联合倡导成立了“内部审计师协会”，这标志着内部审计已成为引人注目的职业，形成了自己的群体。 西 方（P6） 民间审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善。 中 国（P9） （四）民间审计的产生与发展 阶 段 审计报告使用人 审计目的 审计方法 1844-20世纪初（详细审计） 企业股东 查错防弊 详细审计（账项基础审计） 20世纪初至1、20年代（资产负债表审计） 除了股东扩大到债权人 ①查错防弊；②判断信用状况。 ①详查；②开始用抽样； 20世纪20至40年代（财务报表审计） 扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者。 鉴证报表 抽样（内控测试），进入到（制度基础审计），最后进入到风险导向审计。 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（1973，AAA，P10） 1.审计本质：系统化过程 2.审计对象：有关经济活动与经济事项认定 3.评价依据：既定标准 4.审计目标：证实这些认定与既定标准的符合程度 5.审计证据：有关经济活动与经济事项认定的证据 6.审计方法：获取和评价证据 7.职业道德：客观 8.审计报告：将结果传达给有关使用者 二、审计的定义（P10） 审计关系图（P11） 被审单位 （经管责任受托方） 第二关系人 审计授权人 （经管责任委托方） 第一关系人 审计人员 第三关系人 ①委 托 经 管 ②履行经管责任 ③授 权 审 查 ④通知审查 ⑥报告审查结果 ⑤接受审查 1.经济监督：国家审计、合规性审计 2.经济鉴证：民间审计、财务报表审计 3.经济评价：内部审计、经济效益审计 三、审计的职能（P12） 基本分类 1.按审计主体：政府审计、内部审计、CPA审计（P13） 2.按目的、内容：财务报表审计、经营审计、合规性审计（P14） 四、审计的种类 其他分类 3.按审查的方式：就地审计、送达审计 4.按审查的范围：全部审计、局部审计、专项审计 5.按审计实施的时间：事前审计、事中审计、事后审计 6.按审计主体与审计客体的关系：外部审计、内部审计 7.按审计是否预先通知被审计单位：预告审计和突击审计 7.按审计实施的依据：强制审计、委托审计 8.按审计所依据的基础：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计（P16） 　　（1）账项基础审计 　　目的：防止和发现错误与舞弊； 　　方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。 　　（2）制度基础审计 目的：鉴证报表的合法性、公允性； 　　方法：在评价内部控制基础上的抽样。 　　（3）风险导向审计 　　目的：鉴证报表的合法性、公允性； 　　方法：在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。 【例题1·单选题】审计产生的原因是(