《3.第六章个人所得税.ppt

第一节 个人所得税概述 英国的个人所得税起源于小威廉。皮特时代的1798年“三部合成捐”，因遭到民众反对而时兴时废，直到80多年后的1874年威廉。格拉斯顿任首相时才在英国税制中固定下来。直到20世纪，英国个人所得税仍然和政府年度预算一样需要议会每年以法案来确立。 1808年，德国因普法战争失败，为筹措对法赔款而开征所得税，由于受到贵族阶级的强烈反对，直到1891年首相米魁尔颁布所得税法以后才正式建立了所得税制。 美国在1861年南北战争爆发后就有所得税的征收，但由于资产阶级的反对而于1872年废止，进入“进步时代”（1880—1920年）后美国总统塔夫脱提出修改宪法，开征个人所得税和公司所得税，但遭到保守势力的顽强抵抗。他们耸人听闻地称所得税体现的是共产主义的原则，最高法院也宣布所得税违反美国宪法。直到1913年威尔逊总统做宪法第16条修正案，规定“国会有权对任何来源的收入规定和征收所得税”，所得税的合法性才得到确认。 法国早在1848年就有所得税的倡议，中间经过了半个多世纪，至1914年才得以实行。 个税的主要作用 调节收入分配，体现社会公平 第二节 纳税人与征税范围一、纳税人 个人所得税税率表 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 应纳税所得额的计算方法 每次收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入-800 每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入-每次收入×20% 应纳税额的计算方法 公式：应纳税额=应纳税所得额×税率 案 例 分 析 案 例 分 析 应纳税所得额的计算方法 （1）每次收入不超过4000元的 应纳税所得额=每次收入-800 （2）每次收入超过4000元的 应纳税所得额=每次收入-每次收入×20% 应纳税额的计算方法 应纳税额=应纳税所得额×20% 案 例 分 析 例:刘某2006年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为多少？ 解：（1）第一次应纳税额＝（2000－800） ×20%＝240元 （2）第二次应纳税额＝5000 ×（1－20% ）×20%＝800元 共纳税额=240+800=1040元 3、计算注意的问题 费用扣除要依照公式的顺序； 可扣的税费是实际缴纳的营业税、城建税、房产税、教育费附加等； 实际发生的修缮费用大于800的，分月抵扣，扣完为止。 费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，扣800，每次收入超过4000元的，扣每次收入的20%。 以一个月取得的收入为一次 案 例 分 析 案 例 分 析 非公益的捐赠不允许扣除，公益救济性的捐赠可以扣除。 个人通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关向红十字事业、老年人服务机构、青少年活动场所、农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除 向遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过申报的应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除。 例：某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中的30000元通过当地教育机构捐赠给某希望小学，计算该歌星出场费应纳个人所得税。 第一步：未扣除捐赠的应纳税所得额=80000×（1-20%）=64000元 第二步：捐赠的扣除数额：因限额为64000 × 30%=19200元 由于实际捐赠为30000元，所以只能按19200元扣除。 第三步：应纳税额=（64000-19200）×30%-2000=11400元 案 例 分 析 例：某中国公民收入如下： 1、月薪3300元，另领取800元的住房补贴和交通补贴。 2、银行存款利息1500元。 3、储蓄中奖10000元，当即用5000元捐赠希望工程。 4、一次取得绘画收入23000元。 5、取得保险赔款20000元。 请计算其全年应纳的个人所得税。 答案：1、工资薪金应纳的个人所得税=（4100-3500）=600 600*3%=18元 2、银行存款利息免税 3、偶然所得应纳的个人所得税=（10000-10000*30%）*20%=1400元 4、劳务报酬应纳的个人所得税=23000*（1—20%）*20%=3680元 5、保险赔款免税 征收管理方式 （一）扣缴人代扣代缴税款 又称源泉扣缴，是纳税人在取得应税所得时，支付者就将纳税人的税款扣除。我国个人所得税70%以上的税款来自于代扣代缴税款。支付扣缴人2%的手续费。（二）纳税人自行申报纳税 1．自2006年1月1日起，年所得12万元以上的 2．从中