第7章消费税纳税申报与纳税审查研讨.ppt

复习与思考 案 例 分 析 案例：12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元及代收代缴的消费税装潢公司尚未支付； 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析：应代收代缴消费税＝（50000+7000）÷（1-5%）×5%＝3000　　借：应收账款　　　　　　　　8190　　　　其他应付款　　　　　　　3000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 7000　　　　　　应交税费－增（销）　　　　 　　1190　　　　　　应交税费—代收代缴消费税　　　 3000　　在备查簿中将受托加工物资注销。 案 例 分 析 案例：13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351 000元（按出厂价计算为292 500元），其中234 000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行 ； 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析： 增值税销项税额＝351000÷（1＋17%）×17%＝51000（元）　　应纳消费税＝351000÷（1＋17%）×5%＝15000（元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　351000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　300000　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　 51