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《财政学》 论文 论我国绿色税收的建立与完善 摘要:伴随着我国国民经济的持续快速发展，我国的环境污染与生态破坏状况日益严重，绿色税收作为解决环境问题的最重要的财政政策工具，其重要性日渐凸现，建立和完善我国绿色税收体系势在必行。我国现行税收政策客观上支持经济与环境的协调发展，并且取得了一定的成效，但我国绿色税收政策还是零星的、不系统的，调节的范围和力度还远远不够。该文从绿色税收的含义与理论依据出发并且结合国外绿色税收的实践经验，在对我国现行绿色税收体系所存在的问题进行分析的基础上，就如何进一步完善我国的绿色税收体系提出了一系列对策与建议。 一、绿色税收概述 绿色税收的含义与理论依据 “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。其中，绿色税收的主要理论依据有： 1.负外部效应理论 2.可持续性发展理论 3.自然资源和环境的公共资本品理论 （二）建立绿色税收的意义 建立绿色税收是以资源的高效循环利用为核心，以低消耗、低排放、高效益为特征，以清洁生产为手段，从而实现资源的有效利用、经济的发展和环境保护的可持续发展的经济模式。 1.利于产业结构调整和资源的优化配置 以日常用的塑料制品为例，传统的塑料制品不易降解，容易造成环境污染，甚至严重危害人类及其它生物的健康，但其的生产成本远远低于经过工艺技术改造、可降解的现代新型塑料制品，而前者获得的利润却远远高于后者，这就是为何传统塑料制品至今依旧占有相当部分市场份额的原因。从而促进企业科技进步与平等竞争，使得环境资源配置最优化。 2.完善和优化税制结构,减少税收流失 2008年经济合作与发展组织各国中与环境有关的税收对总税收的贡献表 国家 与环境有关的税收 (百万美元) 总税收 (百万美元） 国内生产总值 (十亿美元) 与环境有关的税收占总税收的百分比 与环境有关的税收占国内生产总值的百分比 加拿大 13. 242 236. 225 640. 0 5. 61 2. 07 丹麦 7. 780 84. 223 168. 4 9. 24 4. 62 芬兰 3. 963 56. 526 122. 5 7. 01 3. 23 法国 30. 156 635. 746 1 406. 0 4. 74 2. 14 德国 46. 382 782. 305 2 114. 5 5. 93 2. 19 爱尔兰 2. 381 25. 772 78. 5 9. 24 3. 03 意大利 37. 790 515. 237 1 159. 5 7. 33 3. 26 荷兰 13. 668 158. 109 376. 7 8. 64 3. 63 挪威 5. 570 65. 676 155. 0 8. 48 3. 59 英国 38. 247 464. 383 1 315. 7 8. 24 2. 91 美国 77. 333 2 299. 136 8 121. 0 3. 36 0. 95 由经合组织2008年的统计资料显示，对其成员国中19个发达国家而言，从绿色税收中获得的收入所占各自当年国内生产总值的份额大约为2%。其中丹麦以绿色税收对GDP的贡献率超过4%而列居首位。 同样有数据表明，在工业化国家中，不含铅汽油从开征绿色税收中获得的收益最多。事实上，对含铅汽油征税在2008年总收入增长的原因中大约起到40%的作用，接下来是对摩托车征税的效果，促进了20%以上的增长。绿色税收不仅推动了经济效益的增加,而且取得了良好的环境效益,具有“双赢”的优势。从环境保护角度看,绿色税收可为税制现代化提供一个机会,为环境投资募集资金;从经济角度看,通过成本内部化,减少对环境和经济有害的补贴,对经济结构的调整及资源的合理配置起到积极作用。 3.有利于可持续性发展目标的实现 据统计，我国每年一次性筷子内销约1000万箱，出口约600万箱，其中我国北方的一次性筷子产业，每年要向日本和韩国出口150亿双木筷。我国每年仅生产木制一次性筷子就要消耗木材130万立方米，减少森林蓄积200万立方米。生产和使用一次性筷子不但消耗了大量木材资源，还给环境带来了污染。我国要实现可持续发展战略，而解决环境问题需要政府从公共政策入手，弥补市场制度的缺陷，而“绿色税收”在保护环境方面就具有良好的促进作用。因此，“绿色税收”是保持可持续性发展的必然选择。 二、我国绿色税收制度的现状 （一）我国现行税制中环境保护的主要措施 早在20世纪70年代，我国的原工商税和工商所得税中就曾规定对工业企业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定