3.销项税的计算汇编.pptVIP

销项税的计算 教学目标： 学生能够复述销项税的定义。 学生能够复述销售额的定义。 学生能够记忆销售额不包含的项目。 学生能够解释为什么价外收入是不含税的。 学生能够区分现实生活中的价格是否含税。 学生能够将含税价格转化为不含税价格。 学生能够找到一般销售情况下销项额，并计算销项税。 学生能够列举特殊销售情况下的销售额，并计算销项税。 学生能够列举出需要核定销售额的情况。 学生能够概括销售额核定的方法。 学生能够计算核定销售额情况下的销项税。 学生能够描述销项税的确认时间。 一、销项税额的基本含义 纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额 销项税额＝销售额（不含着增值税）×税率 　　 应纳税额 当期销项税 当期进项税 （不含增值税）销售额×税率 一般 特殊 视同 价款+价外收入 10种 8种 = - 二、增值税计税依据---销售额 （一）销售额（不含税）：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 （即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。 小红说：计算销项要用不含税的价格。但在现实生活中，我分不清呢含税与否？ 例： 求：上海大众公司在此次交易中的销项税税额。 30÷（1+17%）×17%=4.39万 零售价格30万 （二）下列项目销售额中不包括： 1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 2.同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。 3.同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （二）销售额的特殊规定 1.折扣折让方式销售： 三种折扣折让 税务处理 说明 折扣销售（商业折扣） 销售折扣（现金折扣） 销售折让 折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票上注明） 折扣额不得从销售额中减除 折让额可以从销售额中减除 目的：促销 目的：发生在销货之后，属于一种融资行为 目的：对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿 例题： 求：上海大众公司在此次交易中的应确认的销项税。 　　 销项税额＝300×17%＝51（万元） 销售额30万共10辆 及时付款，给予5%的折扣 2.以旧换新销售： 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外） 例：小明愉快的拿着旧电视和1500元，换购原价2500元的新电视。 求：百货公司此次交易活动中的应确认的销项税。 2500÷（1+17%）×17%=363.24元 3.以物易物销售： 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 例：甲公司以价格为10元的两个梨换取了乙公司的一个苹果 求：甲公司在此次交易中应确认的销项税。 10×17%=0.17元 4.包装物押金处理： (1)单独记账核算 (2)时间在1年以内，又未过期的　　 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。 小明说：押金可是要退还的，就不用计入计税依据，收税。您怎么看？ 不并入销售额征税。 If: But: 例：某酒厂为一般纳税人。本月销售白酒，并开具普通发票上注明含税金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期） 求：此业务酒厂应确认的销项税额。 销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.6（元） 5.直销处理 A1的销售额：直销企业以为其向直销员的全部价款和价外费用 A2的销售额：直销员为其向消费者的全部价款合价外费用 B的销售额：直销企业为其通过直销员向消费者收取的全部价款和家外费用 直销企业 直销员 消费者 A1 B A2 6.差额计税--融资租赁 （1）经过人民银行、银监会、商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产本金，以及对外支付的借款利息，发行债券利息后的余额为销售额。 （2）经过人民银行、银监会、商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，