中小学幼儿教育账务注意事项.doc

中小学幼儿教育账务注意事项 为规范中小学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业发展，根据《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》和国家有关法规，中小学幼儿教育账务要符合《山东省中小学财务管理办法》（修订）、《会计法》及财务管理的一系列相关规定，做到规范、科学、真实、准确。 一、关于建账 1、体现上年结转，数据准确； 2、明细账中设立应付及暂存（红色口取纸）、包含管理费（蓝色口取纸）两者在同一页上，22个幼儿园（各占2页）；设幼儿学费（蓝色口取纸）包含中心幼儿园（蓝色口取纸）再同一页上，以下设各幼儿园；应付及暂存（红色口取纸）设在最后和最后一个幼儿园隔6页； 3、总分类账中设立现金（1---7页）、银行存款（8---11页）、应收及暂付（12---21页）、应付及暂存（22---27页）、专用基金（28---33页）、事业结余（34---37页）、其他收入（38页---）。 4、总分类账所用标签一律为红色口取纸； 5、明细账所用标签：应付及暂存、幼儿学费用红色，其余各幼儿园单位使用蓝色口取纸做标签。 二、关于记账 （一）总账、明细账记账顺序 先记总账或先记明细账没有严格的界限，可先总账后明细账，也可先明细账后总账。 (二）关于管理费， 1、对于各单位将所收款交教育办公室之后，在上交市教育局幼儿园学费进行登记时，在摘要中记付市局2014春各园学费，在一级科目中可记为应收暂付（现金），二级科目为各幼儿园； 2、首先要列收记入管理费（提取2014春各幼儿园管理费，一级科目记应付及暂存，二级科目记管理费）。 3、然后要从各幼儿园账户中再列支（付各幼儿园管理费，一级科目记应付及暂存，二级科目记各幼儿园），使之平衡账目。 4、总号8，付市局2014春各园学费（应收及暂付），记明细账（在后面），只记总款（10个单位）一笔账即可。 (三)关于记账凭证 1、首先对所有单据分两大类，其一为收入部分，其二为支出部分； 2、对收入或支出单据根据实际情况再细分后对部分单据进行合并归类（比如同一单位的记账单据可合并为一笔账），然后加单据封面，将其项目填写齐全，再贴记账凭证； 3、记账凭证中摘要可根据收或支的内容加以确定，如果其一级科目为现金，那么下行要写应付及暂存；如果其一级科目为应付及暂存，那么下行记为现金；如果其一级科目为应存及暂付，那么下行记为现金；二级科目为，账目中所列户头（记账单位或列户头）；总号就是指记账凭证的编号，即记账凭证所分的本数，顺次为1、2、3、4、5、6、7、8、9、10等；附件**张即单据张数; 4、记账凭证要借贷平衡； 5、对于同一个单位同收入或同支出单据可合并，以单据封面的形式将其合并，再加记账凭证. 6、一级科目可分为现金（1、2014春学费收入、2014春书款收入）、应付及暂存（2、提取2014春各幼儿园管理费、各幼儿园付管理费，3、付2014春上半年幼儿教材，4付幼师培训报刊款，5付幼师3月份工资，6、付办公费，7、付张安幼师工资）、应收及暂付（付市局2014春各园学费）。 (四)记明细账注意事项 1、记明细账一般先记收入再记支出； 2、凡收入记为贷方，凡支出记为借方； 3、明细账中不能出现入不敷出现象，如遇及时说明，特殊情况也可进行记账，出现负数借方或贷方； 4、在明细账中，记账时间要和记账凭证时间一致（例如2014年3月30日）；同一次记账时每页、每个单位记账只记同一个时间（例如2014年3月30日）； 5、明细账中号数即记账凭证中总号； 6、一个或几个单据可分别记出所有单位，例如2014春结算书款，有4张单据，可以将总书款明细到所有幼儿园（加附件），然后分别计入到相应账户； 7、记账过程中如发现记错，可用红色笔，以横线的形式进行标记（在其中间划一红色横线），但不能乱划，然后在其上方后另起一行重新填写； 8、本月合计、累计下从左至右划一红线； 9、记账出现漏记时可写“补记”，然后加写内容，再进行累计； 10、借方贷方相减为零时，即为持平，可写“平”。 （五）记总分类账注意事项 1、在总分类帐中涉及现金、应收及暂付、应付及暂存三个一级科目； 2、在记账凭证中的数据在记入明细账时只记摘要列中第一行数据或借方或贷方； 3、在记账凭证中的数据在记入总账时每笔帐记两次，即摘要列中两行数据均要记入相应科目。 4、在2014年春收书款、学费款（现金），记总分类账时将此项款记入现金借方，下行记入应付及暂存贷方。 5、记账出现漏记时可写“补记”，然后加写内容，再进行累计。 6、记账出现漏记时可写“补记”，然后加写内容，再进行累计； 7、借方贷方相减为零时，即为持平，可写“平”。 8、在现金账中收入记入借方，付出记为贷方。 9、在应付及暂存中收入记为贷方，付出记为借方。 10、在应收及暂付中付市局