06第六章账务处理程序(课件).docVIP

第 六 章　账务处理程序 本章主要内容： 记账凭证账务处理程序； 汇总记账凭证账务处理程序； 科目汇总表账务处理程序 第一节　记账凭证账务处理程序 补充以下两点内容： 1、账务处理程序的含义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 2、账务处理程序的种类 账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表） 各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同；（判断） 与此相适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不尽一样。 　　 一、记账凭证账务处理程序的一般步骤（书132页） 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；(如果直接根据原始凭证编制记账凭证则不需要编制汇总原始凭证) 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（包括收、付、转三类记账凭证） 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；（检查账账相符） 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的特点：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断） 记账凭证账务处理程序的地位：记账凭证账务处理程序是会计核算最基本、最基础的账务处理程序。（单选） 记账凭证账务处理程序的格式： 1.记账凭证可以采用通用记账凭证格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种专用记账凭证格式； 2.设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 3.总分类账、现金日记账和银行存款日记账的格式一般采用三栏式；明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式。 （二）记账凭证账务处理程序的优缺点 1. 记账凭证账务处理程序的优点 （1）在记账凭证上能够清楚的反映账户之间的对应关系（书133页） （2）总分类账可以比较详细地反映经济业务的发生情况（书133页） （3）总分类账登记方法简单、易于掌握（书133页） 2. 记账凭证账务处理程序的缺点： （1）登记总分类账的工作量较大（书133页） （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握（书133页） （三）记账凭证账务处理程序的适用范围： 由于记账凭证账务处理程序登记总账的工作量较大，因此该账务处理程序只适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断） 【例题1·单选题】记账凭证账务处理程序适用于（　 ）的单位。 A.规模较小，业务量较少　　B.规模较小，业务量较多 C.规模较大，业务量较少　　D.规模较大，业务量较多 第二节　汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的基础上，按照一定的方法进行汇总编制而成的。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，每种凭证汇总编制的方法各有所不同。 （一）汇总收款凭证的编制 1.编制汇总收款凭证的基本方法 （1）汇总收款凭证的定义（书134页） （2）汇总收款凭证的编制方法（书134页） 2. 汇总收款凭证的编制举例（书135页例6-1） 3.编制汇总收款凭证的注意事项（书135-136页） 强调：1、采用一借一贷或一借多贷 2、汇总收款凭证按借方科目设置 （二）汇总付款凭证的编制 1.编制汇总付款凭证的基本方法 （1）汇总付款凭证的定义（书136页） （2）汇总付款凭证的编制方法（书136页） 2. 汇总付款凭证的编制举例（书136页例6-2） 3．编制汇总付款凭证的注意事项 强调：1、采用一借一贷或一贷多借 2、汇总付款凭证按贷方科目设置 （三）汇总转账凭证的编制 1.编制汇总转账凭证的基本方法 （1）汇总转账凭证的定义（书138页） （2）汇总转账凭证的编制方法（书138页） 2.汇总转账凭证的编制举例（书138-139页例6-3） 3.编制汇总转账凭证的注意事项（书139页） 强调：1、采用一借一贷或一贷多借 2、汇总转账凭证按贷方科目设置 （四）编制汇总记账凭证需要注意的事项（书139-