小规模和一般纳税人的选择判断.docVIP

问：我是新开业的公司，开业初期认定为小规模企业，专管员让每月预交一定税款（未核定税款），现申请转入一般纳税人企业，请问我公司已交纳的税款如何处理，另外辅导期一般纳税人抄税须持那些手续 L8 j! c, h0 ?: c, d# c# Y$ d0 H* F c7 r7 [7 L$ _　　解答内容：小规模纳税人只有在税务机关代开发票时发生的预缴税款可在申报当期税款时进行抵扣，若不属于代开发票预缴税款的情况，则不允许抵扣。因7 a f9 v. } @. w$ b: ]1 @! f# A5 R$ [此，贵单位指的“每月预缴一定税款”若不属于代开发票预缴税款的情况，则无法进行抵扣。6 @# H b5 N4 B$ x( p　　 x3 C9 B. K/ _3 J I8 n7 Y另外，对于一般纳税人抄报税时应携带税控IC卡、上个月最后一份发票记帐联复印件，本月开具发票清单、本月作废和开具的负数发票、下个月开具的第一份票3 }4 O: a# G u/ i$ H8 H5 m/ z# f8 c- b（若已开具需携带发票记账联复印件，若未开具需携带空白全联发票），对于抄报税的具体要求可向主管税务机关的办税服务厅进行详细咨询。 其实有些时候不一定成为一般纳税人就对公司有利，选择一般纳税人和小规模纳税人哪个更为合适，是一种纳税筹划的手段，要通过计算增值率来确定。下面我给您几个公式，您先行算一下，如果选择一般纳税人更为合适，可以把一些应收账款作为收入等，纳入本期计税。预付款是支付给他人的款项，不能当作销售收入。不过仅仅是本年度达到水平是不可以的，最好改变经营方案，是以后年度达到标准。税法和会计的应纳税额计算方法是不同的。还有就是，在有些时候可以把公司的情况向税务局进行说明，税务局会根据当地情况和有关税收优惠政策准予办理一般纳税人。公式：增值率=(销售商品价款-购进货物价款）/销售商品价款*100%因为这些款项中都包含税款，所以以下是含税的平衡点增值率表两类纳税人税负平衡点的增值率：一般纳税人 小规模纳税人 含税平衡点增值率（R）17% 6% 38.96%17% 4% 26.47%13% 6% 49.20%13% 4% 33.43%两类纳税人增值税税负的平衡点为增值率R。当实际增值率等于R时，小规模纳税人与一般纳税人税负相同；当实际增值率小于R时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；当实际增值率大于R时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。 增值税小规模纳税人转为一般纳税人账务设置和税务处理变化 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。5 c0 u m; E# g2 v7 V8 t# q- D r# D5 _% ~) y4 X4 J一、账务设置：3 F! q+ \. K1 f* c+ s7 s) ^# a [) ~8 w. L! w$ O v小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。7 s% Q3 h) H) G( c3 P0 m* W B2 o3 ? q二、税务处理：# m m! k7 O) V% ~* O8 n% Q x) i# Z c1 U+ i u+ [+ Z x1、一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵下月抵扣。 p- c X( o/ L4 R, f1 p K# [0 }, F5 I1 `( }5 ^) r# z* I5 ~1 B0 @, l销售货物时的会计分录：1 h X2 I. O( t( B1 O- d1 g f! y借：银行存款（现金）( \ u+ D: o8 d, N) w$ R$ p/ T) J4 E# M8 v; T9 ] i贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税额）- A$ P1 w9 _9 k3 `- f# e6 ~0 p: w I0 K# ~5 h进货时的会计分录： 借：库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）3 Q- E D q: E) F3 g8 H2 D: J7 ]% o( d# T5 @8 ~( ^/ X: r贷：银行存款（现金）7 p/ R% R# H* @8 @5 W$ d; h. w4 E$ P当月的应交税金=当月的销售额-当月的进项税额-上月留抵税额2、抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税