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直属税务分局 2008年度企业所得税 汇算清缴若干政策问题 2009年4月 第一部分 申报征收要求 法律依据：《国家税务总局关于印发中华人民共和国非居民企业所得税申报表等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴工作规程的通知》（国税发〔2009〕11号） 汇算清缴对象：★依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴；★临时来华承包工程和提供劳务足1年，在年度中间继续经营活动。 汇算清缴时限： ★企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款； ★2008年度汇算清缴期截止期为2009年6月9日。   第一部分 申报征收要求 申报纳税 ★企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：　　1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；　　2.年度财务会计报告；　　3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。★根据市局有关工作要求应当报送的其他有关资料：须提供具有资质的中介机构出具的《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》以及附件一企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明、附件二企业所得税年度纳税申报表(A类) 、附件三企业年度关联业务往来报告表 。 ★上述报告格式：以广东省国、地税务局联发的《关于印发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明（范本）统一格式的通知》（粤国税发【2008】241号） 第一部分 申报征收要求 申报软件要求：在上级机关没有明确前，以纸质纳税申报资料方式，直接在我局申报服务厅办理申报手续。 经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报纳税证明》，见附件3）；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。 企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报. 第一部分 申报征收要求 非居民企业所得税国、地税征管范围 文件依据：关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知(国税发[2008]120号)、国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知（国税函〔2009〕50号） 2009年新增的外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。除外国企业常驻代表机构外，还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。 境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责；不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。 第一部分 申报征收要求 年度申报表 ★金额单位：精确到小数点后两位，四舍五入。 ★利润（亏损）总额：亏损以负数表示。 ★实际征收率：本表的实际征收率是指在法定税率的基础上，按税法规定享受所得税税收优惠的企业，在税收优惠期内的企业所得税征收率。不享受所得税税收优惠的，填写本栏时数据应与“法定税率”栏相同。 弥补亏损明细表 ★如存在经税务机关审核确认的其他被合并、分立企业的有效亏损额分配结转至（出）本企业的数额，在本栏合并填写，同时提供被合并、分立企业的亏损弥补表和税务机关审核确认的其他被合并、分立企业的有效亏损额分配结转表和相关说明资料。 第一部分 申报征收要求 弥补亏损明细表 ★本年度可弥补的亏损额：填写以前年度发生的亏损尚未弥补或未弥补完的亏损额需用本年度盈利额弥补的金额。该金额应小于或等于本年度实际盈利额。如本年度为亏损，则弥补额为零。 第二部份 税收政策要求 提纲 一、工资薪金支出 二、职工福利费 三、职工教育经费 四、工会经费 五、企业支付给职工一次性补偿金 六、广告费及业务宣传费 七、差旅费支出 八、租赁交通工具费用 九、公益性捐赠支出 十、非金融企业之间发生的利息支出 提 纲 十一、准备金支出 十二、筹办费（开办费）的处理 十三、关于企业已购置固定资产预计净残值和折旧年限