[重点难点-应收款项的减值、交易性金融资产、计划成本法.docVIP

PAGE PAGE 2 重点难点一：应收款项的减值 一、直接转销法 【例1-17】某企业20×5年发生的一笔20 000元的应收账款，长期无法收回，于20×9年末确认为坏账，20×9年末企业编制如下会计分录： 二、备抵法 1、计提坏账准备 【例1-18】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 2、确认坏账损失 【例1-19】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 3、补计提坏账准备 【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公司2009年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。 4、冲销多计提的坏账准备 承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公司2009年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提60 000坏账准备。 5、已转销的坏账又收回 【例1-21】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 重点难点二：交易性金融资产 【例1-23】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应编制如下会计分录： （1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时： （2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： （3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： （4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时： 【例1-24】承【例1-23】，假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2 580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。 甲公司应编制如下会计分录： （1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： （2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 【例1-25】承【例1-24】，假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价2 565万元，甲公司应编制如下会计分录： 同时： 考点：1、出售时确认的投资收益 2、利润表的投资收益（或累计的投资收益） 3、不同年段的投资收益 注意搞明白它的问题的意思与熟练写出分录，要熟透！！同时划出线段图！！ 课堂上的例题 例：（1）2012年1月1日，A企业向B公司购入股票100万股作为交易性金融资产，每股支付的价款为4元，（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用2万元，购入时的分录： （2）2012年1月31日，收到上述现金股利 （3）2013年1月1日B公司宣告发放现金股利0.3元/股 （4）2012年2月3日收到现金股利 （5）假设2012年6月30日B公司股票的公允价值为3.8元/股 （6）假设2012年12月31日B公司股票的公允价值为3.7元/股 （7）2013年5月31日A企业出售所持有的B公司股票，市场价格为4.2元/股 同时划出线段图！！尽量划下T字账！！！ 重点难点三：计划成本法 【例1】A公司采用汇兑购入丙材料一批，专用发票上记载的货款为3000 000元，增值税额510 000元，发票账单已收到，计划成本为320000元，材料尚未入库，款项已用银行存款支付。 （1）购入时： （2）验收入库时： 【例2】A公司根据 “发料凭证汇总表”的记录，某月丙材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用2 000 000元，辅助生产车间领用600 000元，车间管理部门领用250 000元，企业行政管理部门领用50 000元。 领料的分录： 【例3】甲公司某月月初结存丙材料的计划成本为1 000 000 元。成本差异为超支30 740元；当月入库丙材料的计划成本3 200 000元，成本差异为节约200 000元， 差异率差异率＝差异额/计划成本＝ 发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 ＝ 发出材料应负担的差异额的分录： 发出材料的实际成本＝发出材料的计划+发出材料应负担的差异额 结存材料的实际成本＝结存材料的计划成本+结存材料的成本差异额