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铁通公司财务集中管理模式研究 1. 引言 1.1研究背景 随着中国的和平崛起与现代化、国际化进程不断深化，无论是国家还是企业集团都意识到了提升软实力的重要作用。对于企业集团来说，软实力的一个重要组成部分就是企业管理制度建设，拥有强大的软实力是拥有强大核心竞争力的重要前提。在构建企业集团软实力方面很多大型企业集团都审时度势，做了大量的思考和不懈的努力，其中财务集中管理因其扎根于牢固的网络架构，符合世界科技发展主流方向，有利于降低内控风险，大幅度提升财务管理效率而备受瞩目。 中国加入WTO后，中国企业更加深刻感受到国际化浪潮，在这样的背景下，中国企业集团化、经营多元化的趋势日趋明显，跨行业、跨地区、跨所有制的情况大量出现。随着市场经济的高度发达和股份制的日益成熟，以母子或总分公司制为基本结构的企业集团成为最具特征的一种组织形式，但这种形式的企业集团也面临着信息壁垒、决策滞后等一系列大企业综合症。于是，各大企业集团开始对集团管理体制，尤其是财务管理模式进行了探索实践。 在世界500强企业中，实施财务集中管理的已经达到了80%。摩托罗拉将其在亚太地区14个国家的财务服务，包括总账、应付应收账款的处理都集中在中国天津开发区，实行车间式的流水作业，同时亚洲的财务中心为全球摩托罗拉提供财务支付。我国政府对企业财务集中工作非常重视，国务院国有资产监督管理委员会在《关于做好中央企业2005年度财务决算和2006年度财务监管工作的通知》（国资发评价[2005]281号文件）中就明确要求“各中央企业要结合内部机构重组和扁平化管理的需要，积极推进集团公司财务管理模式创新，加强财务集中管理，积极探索资金集中管理模式，加大财务信息化建设力度，增强集团公司资源配置和财务监控能力”。 2007年7月，国资委在湖北三峡召开中央企业信息化与财务集中管理经验交流会。会上，三峡总公司做了财务集中管理的专题报告，内容主要是公司为了适应业务战略转变需要，根据公司集团化管理架构，以资金集中管理为核心，以统一的财务信息系统为技术平台，以执行《新会计准则》为切入点，按照国资委履行出资人监管职责的统一要求，构建“资金集中收付，会计分级核算，全面预算管理，数据综合分析”的集团公司财务集中管理体系，实现集团公司资金收付、会计核算、资产管理的集中统一，提高集团公司的资金运营效率和财务监管能力，防范财务风险。 无独有偶，中国石油天然气股份有限公司也介绍了大型跨国石油企业高效集中的资金管理体系产生的背景，以及本企业资金集中管理克服原有分权体制弊端，为改革企业管理体制、适应激烈的国际竞争和资本市场要求、实现公司可持续发展、适应企业发展和资金管理业务迅速增长，实行资金全额集中、收支两条线的做法。 中国工商银行继2005年成功在城市分行和二级分行实现财务集中后，该行又在国内同业中率先实现了将财务集中到一级分行和直属分行，实现了总行和一级分行(直属)对所辖机构全部财务事项的统一管理。从发展趋势看，大型央企实行财务集中已经是历史的必然。 中国铁通在财务集中管理模式的创新方面进行了一系列有益的探索，在产权关系、全面预算管理、资金集中管理、会计政策和财务报告、外部审计、内部控制、财务信息化建设等方面进行了实践，成效显著。在此基础上，进行全面的、完善的、更深层次的财务集中管理，是铁通公司面临的新的课题。 1.2 研究现状 随着国有企业改革的深入，财务制度改革成为深化改革的一个重点和难点。近两年来，有关财务制度改革和财务集中管理的专著及论文陆续出版。这些出版物主要有两种类型，一种是进行理论研究的，主要是从我国传统的财务管理制度的缺陷出发，寻求能适应社会主义市场经济体制的现代化的财务管理制度，因此大家均提出要实行财务集中管理。另一种类型的论文是进行实务研究的，主要是联系某一个企业，提出关于财务集中管理改革的具体方案和措施。此类型研究主要侧重于解决实际运作中的问题，比如摩托罗拉、中兴、移动等的财务体制改革等。 摩托罗拉:据了解，1999年摩托罗拉公司在天津成立了“亚洲财务结算中心”，伴随公司业务规模不断扩大，先后成功接管了美国、加拿大和英、德、法等欧洲国家的应付账款业务和摩托罗拉公司全球60%的公司间业务，正式更名为摩托罗拉全球会计服务中心后，该中心已经承担起公司90%的全球应付账款业务、80%以上的公司间往来业务、80%以上的旅行和费用报销业务、70%以上的固定资产业务。 中兴通讯:“降低成本是构建财务共享中心的主要缘由。”中兴通讯有关人士介绍说，中兴通讯2005年开始引入财务共享服务管理模式，是最早引入这一国际先进管理模式的中国企业之一。目前ZTE中兴SSC业务已经从股份公司扩展到集团范围，从基础财务核算业务扩展到其他增值服务业务；为股份公司及集团公司的预算管理、资金管理、核算和经营决策分析等，提供