（精）实施风险评估程序.pptVIP

3．可供选择的风险评估程序 注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境： (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)分析程序； (3)观察和检查； (4) 其他审计程序和信息来源 2. 由于新型文具的不断出现，黄河文具有限责任公司生产的传统钢笔和铅笔滞销严重。 3. 黄河文具有限责任公司的控股股东是长江文具有限责任公司，其董事会成员有一半由长江文具有限责任公司委派。 4. 黄河文具有限责任公司管理章程规定，公司每年利润的20%将用于对公司高层管理人员的奖励。 要求：如果你是黎平将会做怎样的分析。 【实例解析】 步骤一：关注被审计单位对财务业绩的衡量和评价。 1. 同行业同年毛利率平均水平为15%，并且被审计单位上年预算本年毛利率为18%，被审计单位报表毛利率25%有虚高嫌疑； 2. 由于新型文具不断出现，传统钢笔和铅笔滞销严重，黄河公司已全面调低商品价格，同时由于原材料成本上涨，黄河文具毛利率不太可能比上年高； 3. 被审计单位净利率高于毛利率，营业外收支应该作为审计重点，结合公司奖励政策，不排除营业外收入有虚高嫌疑。 (一)总体应对措施 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑 态度的必要性； 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的 工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择进一步审计程序