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第16章 工作底稿 第1节工作底稿概述 第1节工作底稿概述 三、编制审计工作底稿的目的 内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的： 为形成审计报告提供依据； 说明审计目标的实现程度； 为评价内部审计工作质量的实现程度； 证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； 以后的审计工作提供参考； 提高内部审计人员的专业素质。 第1节工作底稿概述 工作底稿的总体目标是要记录遵循职业准则开展的充分的审计工作。 第1节工作底稿概述 五、工作底稿类型 第1节工作底稿概述 第1节工作底稿概述 第2节工作底稿的内容和组织 第2节工作底稿的内容和组织 应付账款明细表 内部审计工作底稿范例 内部审计程序表被审计单位：? ? 签名 ? ? 日期? ? 索引号? ? 项目：? ? 编制人? ?? ?? ?? ? 页次? ? 截止日：? ? 审核人? ?? ?? ?? ?? ? 一、审计目标1、2、3、……二、审计流程? ? 执行情况? ? 索引号1、2、3、 ……..? ?? ???三、审计说明 第2节工作底稿的内容和组织 第2节工作底稿的内容和组织 第2节工作底稿的内容和组织 三、计算机辅助审计技术工作底稿 开展计算机辅助审计技术（CAAT）应该考虑的事项 见教材303页表15.5 第3节工作底稿编制技术 工作底稿的索引号 相互索引是指将其他索引的工作底稿索引号表在某个工作底稿一览表上。 第3节工作底稿编制技术 审计标识是审计人员用手工或铅笔速记的一种方式。 标准化审计标识可以增进沟通。 工作底稿审计标识示例 计算机审计类似的专门符号 第3节工作底稿编制技术 第3节工作底稿编制技术 工作底稿的索引号 相互索引是指将其他索引的工作底稿索引号表在某个工作底稿一览表上。 补充：审计工作底稿编制 审计工作底稿的具体编制，应着重把握以下几点：（－）审计事项。 审计工作底稿中的“审计事项”，是审计方案中规定的必须审计的具体审计事项。作为具体的审计事项，可以是某一个会计科目，也可以是某一项经济业务，也可以是某一笔资金。（二）实施审计期间或者截止日期。 审计工作底稿中的“审计实施期间”，应该是与上述特定的审计事项相对应的审计期间。如审计某单位2008年度银行存款的真实完整性，审计实施期间就为“2008年1月至12月”；如果审计中要验证被审计单位库存现金的帐实相符情况，那就要采取监盘截止审计日止的库存现金余额，这时的审计截止日期就是“特定的某审计日” 。 审计工作底稿编制 （三）实施审计过程记录。 审计工作底稿中的“实施审计过程记录”，主要描述对特定审计事项实施审计的具体程序，即审计采取的方法与步聚。这种描述既要过程清晰，又要文字简炼。例如，要查证某单位银行存款的真实完整性，审计过程应为：该单位银行存款总帐与日记帐核对，银行存款日记帐与银行对帐单核对，同时编制银行存款余额调节表，以及抽查某一个月或几个月的银行存款发生额。如果是被审计单位往来款项的真实性查证，审计过程可为：实地对帐；或者是函证。函证要说明函证的范围，发出询证函份数，收回询证函份数等。 审计工作底稿编制 （四）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据。 审计工作底稿中的“审计结论或者审计查出问题摘要及其依据”，是审计人员对特定审计事项的查证结果，是审计人员通过采取的审计方法或步骤，针对特定的审计事项所作出的专业判题。无论“有没有问题”，审计人员最后都应该有一个结论性意见。如前述库存现金余额的验证，其结果应为：帐实相符；或者帐实不符，盘缺（或溢余）多少及其原因。 审计工作底稿编制 编制审计工作底稿应注意的几个问题： （一）审计工作底稿的编制是一个过程 审计工作底稿是审计人员实施审计过程中形成的书面记录，根据审计工作底稿的构成要素，编制一份完整的工作底稿往往需要一个过程。当然这个过程的长短视审计人员的知识、经验水平以及审计人员装备（如法规库、手提电脑等）的差异而有所不同，但是，这个过程至少包括以下一些环节：审计情况的即时记录，数据资料的整理与分析，帐实是否相符、是否存在违法违规行为的专业判断，法规依据的明晰，最后形成审计意见。 审计工作底稿编制 （二）审计工作底稿应该全面反映审计方案规定的审计事项的审计过程及其结果 审计实践中，审计人员往往比较重视“有问题”的取证，而忽视“没有问题”的证据，从而形成审计中查出问题的有记录，审计中没有查出问题的没有记录这样一种现象，并导致审计报告中只反映问题而看不出全面情况。 检验的标准是对照审计方案，查看审计方案所规定的审计内容审计人员是否都实施了必要的审计程序，没有相应的审计工作底稿。就不能说明审计人员履行了相应的审计职责。这里需要