[27050内部审计讲义第四章.doc

经营活动审计 第一节财务管理活动审计 一、财务管理审计内容 财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业财 1．企业筹资引起的财务活动 2．企业投资引起的财务活动 3．企业经营引起的财务活动 4．企业分配引起的财务活动 企业财务管理审计也以上述活动为载 1．审计筹资管理活动 2．审计投资活动 3．审计经营活动中的财务收支情况 4．审计企业分配引起的财务活动 二、财务管理审计要求 (一)注意审计时间的选择和把握 (二)注意审计重点的选择和把握 (三)注意发现舞弊的线索 (四)注意审计独立性与审计客观性的把握 三、财务管理审计案例分析 第二节 一、会计核算活动审计的内容 企业会计核算活动审计，一般都按“会计六要素”展开。在企 二、会计核算活动审计案例分析 第三节人力资 一、人力资源管理审计内容 (一)人力资源管理内容 人力资源规划 2．人力资源吸收——员工招聘 3．绩效考评 4．人力资源的开发与培训 人力资源管理审计包括人力资源规划员工招聘绩效人力资源的开发与培训 审计内容有：审计人力资源规划是否合理、科学；审计员工招聘、用人机制是否科学合理；审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展需求；员工的绩效管理。 二 (一)调查法 (二)计算分析法 (三)分析性复核法 三、人力资源管理审计要求 (一)定性分析与定量分析相结合 (二)注意审计结果的应用效果 (三)注意把握审计重点 对人力资源管理情况进行审计，重点在两头，一是前期规划阶段，二是后期 案例：2015年，ABC集团公司对下属的甲公司进行人力资源管理审计。审计发现，该分公 司质量管理部秘书李小丽于2013年入职，大专学历，文秘专业。2012—2013年该部门的招聘信息中并无对部门助理的需求，且李小丽的面试记录不完整，笔试记录则无。进一步调查发现，其父亲是该集团下属乙公司的副总经理，而且该质量管理部置专职秘书一岗。同样都是2013年入职的员，质量管理部秘书李小丽的月薪高于信息技术部的六位本科和硕士研究生学历的工程师1000至1800元。这些2013年招聘来的员工都没有参加过培训，老员工近三年也没有培训记录。 要求：(1)阐述人力资源管理审计的内容。(2)分析案例中该公司人力资源管理不合理之处，并提出改进措施。 ：(1)人力资源管理审计内容：审计人力资源规划是否合理、科学；审计员工招聘、用人机制是否科学合理；审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展需求；审计员工的绩效管理。(2)ABC集团甲公司人力资源管理不合理现象：“因人设岗”的现象，对招聘来的许多人才没有进行合理的规划，大多数员工从来没有参加过培训，员工的薪酬存在不合理的现象。针对人力资源管理审计的要求，分别提出改进措施。 第四节供产销业务审计 一、审计供应业务 物资供应，是实现企业再生产的基本条件和前提。要保证生产活动的持续进 (一)审计采购业务 采购业务审查主要包括物资供应计划及其完成情况的审查，采购批量和采购供应业务审计的主要内容包括采购业务审计(再细化)和仓储保管业务的审计两部分 1．审计物资供应计划及其完成情况 首先，应审查其计划的制订是否按照某种物资计划采购量=该物资计划需要量+期末库存量一期初库存量其次，审查其计划完成情况，应分别从其数量和质量上考核计划完成程度。 2．审计采购批量 采购批量是否符合物资供应管理的需要，又做到经济合理，应从两个角度进 (1)采购方式及费用的审查。不同的采购方式，如合同订购、市场购买、 (2)采购批量的经常性、合理性审查。采购批量的合理与否，直接影响供 (3)采购成本管理的审查。采购成本管理的审查包括采购成本完成情况和采购成本完成情况审查，可以将实际采购成本与计划成本进行比较，以确定 案例：A企业是一家食品生产企业，采购员王某负责A企业的原材料采购，只要采购价格低，采购员王某既不向供应企业索取资质证明，也不到供应企业查看，导致购入了假冒的上千吨食品原料。该假冒假冒食品原料购入以后，甲公司的反操作规程，未将检测成份与标准成份进行对比鉴别，没有发现检验样品与标准严重不符，即签发合格证，致使假原料投入生产。在该食品产成品销售过程中，由于投标价格最低，成为某小学食堂的中标产品，该校师生食用该药后，多名学生出现食物中毒现象。 要求：结合上述资料指出内部审计对采购业务进行审计时应关注的要点。 (1)审计采购计划及其完成情况，应考虑生产计划、产品质量及工艺技术所规定的品种和质量；从数量和质量上考核计划完成(2)审查采购方式及费用。比较各种可能的采购方式，分析其成本及可行性、时间上保证供应，质量上符合要求。(3)审计验收过程。应建立验收程序，从原材料的品种、数量、质量等方面进行