税收学(胡怡建编著)知识点.docVIP

税收导论 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。 税收特征：强制性、无偿性、规范性。 强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会 成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。 规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。 税收基本要素：税基、税率、纳税人。 税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。 累进税率：全额累进税率、超额累进税率。 比例税率：单一比例 税收效率 一、税收效率原则 1、现代税收两大原则： 效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。 2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资 源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。 3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可 能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。 4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：(生产最优(交换最优(生产和交换结 合最优。 5、税收的效率原则： 整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。 税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。 二、税收对效率的影响 1、税收导致效率损失 a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。（广税基，低税率） 总超额负担公式课本14页。 超额负担的大小同需求弹性、供给弹性、税率和税前购买支出相关，尤其同税率呈几何相关。 b. 税收改变消费选择 2、税收改善资源配置效率 a .税收与外部经济性商品：税收与外部成本商品，税收与外部收益商品。 b.税收与社会有益（有害）商品 C.税收与计划定价商品 三、税收效率选择 税收征收一方面导致效率损失，另一方面又能起到改善资源配置效率作用。 税收目标：在市场对经济资源配置有效的情况下，保持税收中性，以减少效率损失；在市场对经济资源配置低效或无效的情况下，强化税收杠杆作用，提高资源配置效率。 、税收中性与经济效率 税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担极小化。 税种选择（所得税优于商品税） 税基选择 从资源配置效率角度分析，一般商品税的超额负担小于选择性商品税。 一般商品税优于选择性商品税。 * 税率选择 在实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率，从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影响相当于选择性商品税。 * 价格弹性 为减少效率损失，应选择单一税率的一般商品税。 反弹性法则也就是征税商品选择或税率高低差异应同价格弹性相反，选择价格弹性小的商品征收商品税，或按较高税率征收。 、税收杠杆与经济效率 纠正外部成本和收益 配合价格平衡供求 以税代费调节资源级差收益 有益商品和有害商品的税收引导 税收公平 名词解释 最优税收：即如何在实现税收的公平目标时兼顾效率，或在实现税收的效率目标时兼顾公平。 税收公平原则 （一）、公平标准：机会标准、效用标准、均等标准 （二）、税收公平原则 1、竞争原则：创造平等竞争环境，鼓励平等竞争 2、受益原则：受益多的人，应承担较多的纳税义务；反之，应承担较少的纳税义务。 3、能力原则 税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税。 （1）、普遍征税。市场经济中的行为主体凡是具有纳税能力的都必须普遍征税，消除税收上的一切特权。 （2）、能力负担。凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富。 税收公平选择 累进税制有利于公平。 累进税制是指在一种税制下，收入水平较高、消费支出较大、拥有财富较多的个人或家庭比收入水平较低、消费支出较小、拥有财富较少的个人或家庭，支付的税额站其收入、消费或财富的份额较高。 选择性商品税与公平分配 选择