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2.汇划款项的核算 （1） 代收款业务的核算 ①发报行的核算 借：吸收存款----付款单位户 贷：清算资金往来---系统内清算 ②收报行的核算 借：清算资金往来---系统内清算 贷：吸收存款----收款单位户 第五节 电子联行往来的核算 （2） 代付款业务的核算 ① 发报行的核算 借：清算资金往来---系统内清算 贷：吸收存款----收款单位户 ② 收报行的核算 借：吸收存款----付款单位户 贷：清算资金往来---系统内清算 第五节 电子联行往来的核算 （3） 清算汇差的核算 ① 总行清算汇差的核算 总行会计部门自身不经办联行汇划业务，因而不存在自身的汇差清算问题。总行主持全国联行往来的汇差清算。由于就全国而言，汇差的借差总额应等于贷差总额，故总行的核算为： 借：联行存放款项--应付汇差行（贷差行） 贷：联行存放款项--应收汇差行（借差行） 第五节 电子联行往来的核算 ② 管辖行清算汇差的核算 管辖行一方面主持所辖范围内各行的汇差资金清算，另一方面又要参与全国联行往来的清算。根据其全国联行往来形成的汇差余额的方向，有两种核算方法： 本行为贷差行的核算： 此时本行应支付汇差，减少在上级行的备付金存款： 借：联行存放款项---某支行（贷差行） 贷：联行存放款项---某支行（借差行） 贷：存放联行款项---备付金户 第五节 电子联行往来的核算 本行为借差行的核算： 此时本行应收回汇差，增加在上级行的备付金存款： 借：存放联行款项---备付金户 借：联行存放款项---某支行（贷差行） 贷：联行存放款项---某支行（借差行） 第五节 电子联行往来的核算 ③经办行清算汇差的核算 本行为贷差行的核算： 此时本行应支付汇差，减少在上级行的备付金存款。 借：清算资金往来---系统内清算 贷：存放联行款项---备付金户 若本行为借差行的核算： 此时本行应收回汇差，增加在上级行的备付金存款。 借：存放联行款项---备付金户 贷：清算资金往来---系统内清算 第五节 电子联行往来的核算 （商行）联行汇差资金清算 清算资金往来---系统内清算 存放联行款项 思考题 1.教材P221: 1,13 2.补充：联行往来的特点是什么？ 3.举例说明什么是代付款业务？什么是代收款业务？ 作业题 1.重新检查ch5的作业。 2.教材P222-223: 习题一，习题三 Ch7思考题作业题 * （四）总行对账中心的处理 1.账务组织 2.账务处理 3.账务核对 第二节 全国（手工）联行往来的核算 甲行 乙行 总行 来账已到 往账已到 未配对 明细账：经办行 分户账：管辖行 总 账：全国汇总 已 配 对 待查对 （五）年度结平 P208 1.新旧年度账务结转 2.新年度对上年度账务处理 3.全国上年联行往来账务查清的标志P209 4.上年联行账务核对 5.上年联行往来各科目的上划结平 第二节 全国（手工）联行往来的核算 （五）年度结平 P208 第二节 全国（手工）联行往来的核算 联行往账 联行来账 上年联行往账 上年联行来账 分行辖内往来 第三节 分行辖内往来 一、概述 P211 （一）什么是分行辖内往来 （二）分行辖内往来核算的方法 1.逐笔核对法 2.总额核对法 （三）账户设置（两种设置方法） 1. 分行辖内往来 —往户 —来户 2. 分行辖内往账 分行辖内来账 第三节 分行辖内往来 二、逐笔核对法 （一）日常核算 （二）对账 （三）年度结清 三、总额核对法 （一）日常核算 （二）月度对账 （三）年度对账 第三节 分行辖内往来 第四节 （手工）联行汇差资金清算 联行汇差 应收汇差 应付汇差 联行汇差资金由管辖行负责清算 P214 一、设置账户和会计凭证 （一）设置账户 P214 1. “全国联行汇差” 2. “汇差资金划拨” （二）会计凭证 ——汇差资金划拨凭证 第四节 （手工）联行汇差资金清算 二、联行汇差