[基于全面预算管理视角下的企业内部控制研究.doc

《企业预算管理理论与实务》论文 题 目：基于全面预算管理视角下的企业内部控制研究 姓 名：云 玢 学 号：1122206096 二零一四年五月十日 【摘要】全面预算管理做为企业内部控制的一种方法，对于建立和完善现代企业制度、评价企业内控效果、完善法人治理结构起着重要作用。通过全而预算加强内部控制，应健全组织结构，完善规章制度，建立信息反馈系统，强化预算监督，建立有效的激励与约束机制，从而实现投入产出效益的最大化。 【关键词】预算管理；内部控制；措施 内部控制和全面预算管理是公司防范风险的重要手段和措施对于公司的壮大与可持续发展具有重要作用、企业的一切管理，应纳入预算管理之中；企业的一切决策，应统驭在内部控制之下；企业的一切活动，都不能游离于内控与预算管理之外。 一、全面预算管理和内部控制的含义 （一）全面预算管理的含义及特点 1.全面预算管理的含义 2010年4月，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《企业内部控制应用指引第15号一全面预算》中明确地指出“全面预算是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。”全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，是促进实现企业发展战略的重要抓手。 全面预算管理的特点 全面预算管理是为达到目标而采用的一种管理手段。全面预算管理是实现企业战略目标的一种先进的管理手段，运用先进的管理工具为企业管理是国外发达国家许多成功企业的经验。 （2）全面预算管理需要全员的参与。“全员参与”是指全面预算管理过程的开始，也就是说，企业每个功能管理部门和生产部门都必须参与预算，同时，预算指数进行最基本的计算。全面参与预算过程，事实上是企业部门协调行动、科学配置企业资源的过程。设置“全面”参与系统，并通过一定的程序，让每一个部门把改变一起放在桌子上，可以区分“优先事项”，实现资源的有效分配和使用。全面参与预算过程其他含义，它是指“目标利润”或“目标成本”的层次的分解，让每个人都有指标，让每个参与者学习算账，建立成本和效益的意识。 （3）全面预算管理呈现出全面控制的特点。全面控制是指全面预算涵盖企业投资、商业和金融公司等涉及的所有方面。只有在管理预算即业务预算和资本预算的基础上形成现金预算和项目的财务报表，能合理的预测，统筹安排企业资源，将资源的使用和相关活动的组合到一起，以实现有效的控制，确保完成目标。 （4）全面预算需要做到“全程跟踪”。“全程跟踪”是指预算管理过程的全过程，即预算管理不只是停留在预算指数发布，预算准备和总结，更重要的是通过一项预算执行和监控、预算分析和调整，预算审查和评价，充分发挥权威的预算管理和商业活动的指导作用。 （二）内部控制的内含及原则 1.内部控制的内含 2008年我国五部委发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又发布《企业内部控制配套指引》。根据上述文件定义，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程：企业建立与实施有效的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的实施，可以有效规范公司或企业盲目投资、自目担保、自目扩张、自目理财、自目借款和自目放权行为，保证公司经营管理的合法性以及公司财产安全，财务 信息的真实完整，有效提升公司经营效率，促进公司的战略发展。 2.内部控制的原则 （1）全面性原则。由监督管理、执行和决策来实现内部控制，企业及其下属单位的各项事务和业务也得到了覆盖。 （2）重要性原则。的内部控制应全面控制的基础上，关注重要的业务事务和高风险领域(注意风险领域，突出重点、兼顾一般)。 （3）制衡性原则。内部控制应在治理结构、机构设置、责任分配、业务流程等形成相互制约、相互监督，同时、兼顾操作效率(针对不相容或岗位实现分离，检查和平衡)。 （4）适应性原则内部控制应该和企业经营规模、经营范围、竞争状况和风险水平相适应，随情况的变化做出调整。内部控制是企业永恒的主题，不断根据新形势调整，控制和反控制的过程。 （5）成本效益原则。内部控制应该权衡成本和预期利益，用适当的成本实现有效的控制。 二、全面预算管理与内部