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审计内部培训 2016.08.10培训内容一、内部审计的起源和发展二、内部审计的概念三、内部审计的作用四、内部审计的工作流程和方法五、内部审计案例简介分析六、网金审计部职能一、内部审计的起源和发展一、内部审计的起源 客观条件：1、受托经济责任关系是不断演进的，这是审计产生和发展的客观基础；2、资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件；3、资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因。 主观条件：实现投资者对管理者、企业高层对下属、政府对职能部门的监控。一、审计的起源和发展内部审计关注焦点的变迁风险与治理2000s后经营审计1950s后财产安全性1950s前合规性1900s前一、审计的起源和发展现代企业内部审计已经由传统财务审计转向现代管理审计，审计的职能发生着变化：治理运作型审计信息系统审计运营审计/环境审计内控审计/IT审计合规审计经济责任审计工程审计财务收支审计财务报表审计经营管理型审计内控审计合规审计经济责任审计工程审计财务收支审计财务报表审计财务收支审计财务报表审计问题如何理解现代内部审计？二、内部审计的概念二、内部审计的概念 内部审计一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，审计实施从事后向事中、事前扩展。 它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内控控制：为风险管理提供控制机制，为内部审计提供了审计对象。主要方式：事前控制风险管理：提供逻辑地点以及发展方向 。主要方式：事中控制常规审计：通过确认和咨询来完善和优化风险管理和内部控制。主要方式：事后控制二、内部审计的概念常规审计风险管理内部控制内部控制二、内部审计的概念与外部审计的差异1、两者的审计目标不同　　2、业务范围不同　　3、审计标准不同　　　三、内部审计的作用1、促进作用（1）促进企业改善经营管理，提高经济效益；（2）促进经济责任制的完善和履行； （3）促进各种经济利益关系的正确协调处理。2、建设性作用 审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。 3、防护作用 保障资产的安全、完整，降本增效。4、鉴证作用 开展任期内经济责任审计和离任审计，强化内部监督机制。5、制约作用 披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为。四、内部审计的工作流程和方法四、内部审计的工作流程后续审计准备阶段对审计报告问题的复审报告阶段审计方案的编辑、审计通知书的发出实施阶段审计报告拟定、沟通、确认访谈、实施、盘点、核对、底稿整理内部审计常见文档1、审计通知书2、审计方案3、审计报告4、访谈表5、测试记录6、审计追踪记录四、内部审计的工作方法1、检查2、观察3、访谈4、函证5、重新计算6、重新执行7、分析程序四、内部审计的工作方法五、审计案例简介分析三鹿奶粉事件—内部控制案例分析三鹿奶粉事件回放1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市进行低成本扩张，迅速崛起1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西兰恒天然集团2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。 在这场事件中,三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色?治理结构分析风险评估分析内部控制五要素分析控制活动分析信息与沟通分析内部监督分析（一）治理结构分析——重要基础三鹿乳业公司（56%）三鹿集团（100%）新西兰恒天然集团（43%）小股东（1%）小股东 从表面上看,三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。 但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股,并且由经营者持大股,96%左右的股份由900多名老职工拥有,其余股份由石家庄国资委持有。因此,三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在,使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。（二）风险评估分析——重要环节内部风险方面外部风险方面三鹿未对管理层、经营层及关键岗位人员的职业操守进行分析，以防止因为个人偏好而给企业带来重大损失的风险。企业面临奶源短缺的风险，三鹿集团在原奶的争夺大战中，弱化了对原奶的质量控制，加大了经营风险。 在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制，而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使企业在面临风险的时候立即做出应对措施。 三鹿的风险评估