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会计基础 第四章 主要经济业务事项 账务处理 第一节　款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）账户设置 1.库存现金：用于核算企业库存现金的收入、支出。 2.银行存款：用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （二）账务处理 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.存现 借：银行存款 贷：库存现金 二、交易性金融资产 （一）账户设置 1.交易性金融资产：资产类 公允价值 交易性金融资产 —成本 交易性金融资产 —公允价值变动 2.公允价值变动损益：损益类 3.投资收益：损益类 （二）账务处理 1.购买 借：交易性金融资产—成本 应收股利（应收利息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款等（实付金额） 2.持有期间的现金股利和利息 （1）宣告或计息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 （2）收到 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 3.期末计量 　资产负债表日，账面价值→公允价值 （1）公允价值 ＞账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值＜账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 4.出售 借：银行存款等（实收金额） 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（差） 【2011年判断题】取得交易性金融资产发生的交易费用，应当在发生时计入交易性金融资产的成本。? （ ） 【答案】× 第二节　财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）账户设置：原材料 （二）账务处理 1.购买原材料 借：原材料等 应交税费—增（进） 贷：银行存款等 2.发出原材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 二、库存商品 （一）账户设置：库存商品 【2011年多选题】“库存商品”科目用于核算企业库存产品和（ ）收发结存情况 A.外购商品??????????????? B.存放在门市部准备出售的商品 C.发出展览的商品?? ????????D.寄存在外的商品 【答案】ABCD （二）账务处理 1.产成品入库 借：库存商品 贷：生产成本 2.销售商品结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 三、固定资产 （一）账户设置 （二）账务处理 1.固定资产的取得 （1）购入不需安装的固定资产 借：固定资产 应交税费—增（进） 贷：银行存款等 （2）购入需安装的固定资产 购入 借：在建工程 应交税费—增（进） 贷：银行存款等 安装 借：在建工程 贷：银行存款等 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 2.固定资产计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 【注意】年限平均法下 年折旧额=原值×（1-净残值率）/预计使用年限 3.固定资产处置 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 （3）取得清理收入等 借：银行存款 贷：固定资产清理 （4）结转清理净损益 ①净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 ②净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 【2011年单选题】根据以下资料完成19-27题： 西岐公司2010年3月15日购入一台不需要安装设备并投入生产车间使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款50000元，增值税8500元。西岐公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用10年，预计净残值率为4%，2011年3月25日，西岐公司将该设备出售给东方公司，开具的增值税专用发票上注明的设备价款41000元，增值税6970元。 假设增值税不计入该设备价值，再无其他税费，也无减值准备。 19.2010年3月15日，西岐公司购入设备时应借记“固定资产”科目（ ）元 A.41500?????????????????????? B.50000 C.58500?????????????????????? D.56970 【答案】B 20.该设备每月应计提的折旧额为（ ）元 A.400.00?????????????????????? B.416.67 C.487.50??????? ???????????????D.500.00 【答案】A 21. 该设备每月应计提折旧时应借记（ ）科目，贷记“累计折旧”科目 A.制造费用??????????????????