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试论应收账款的有效应用 学 院 管理学院 学科门类 管理学 专 业 财务管理 学 号 2010409061 姓 名 杨迪 指导教师 李艳芳 试论应收账款的有效应用 摘 要 应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。在社会主义市场经济发展的促动中，应收账款管理可谓是资金管理的“瓶颈”，稍有疏忽就使企业背上沉重包袱。对于公司大量存在的应收账款，除了健全企业的应收账款管理水平，如健全信用管理制度等，还可以采取一些其他的措施，本文重点分析了应收账款的成因、现状及一些应用措施。 关键词：应收账款 原因 保理业务 质押融资 一、应收账款现状及形成原因 随着经济的全球化和一体化，世界经济联系日益紧密，竞争也随之不断加剧。在买方市场的大背景下，越来越多的企业采用分期收款等赊销方式吸引客户，增加销售。然而我国信用管理水平低下，国家相关法律政策的不健全导致企业对应收账款的管理意识淡漠，方式单一，形成大量呆账死账，给企业发展带来不利影响。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右，一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。如此高的赊销比例自然带来大量的应收账款。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远高于发达国家的20%。统计显示，2013年2311家具有可比数据的上市公司一季度末应收账款合计20829.82亿元，与期初相比增加9%。 据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右，一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。如此高的赊销比例自然带来大量的应收账款。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远高于发达国家的20%。统计显示，2013年2311加具有可比数据的上市公司一季度末应收账款合计20829.82亿元，与期初相比增加9%。 随着我国社会主义市场经济日趋完善，应收账款作为企业一项重要的债权性资产，其增长数额不断加大和占流动资产和总资产的比例不断上升有以下几个原因。 商业竞争是企业发生应收账款的主要原因。在我国市场经济的条件下，企业间的竞争日益激励，迫使企业采取各种手段扩大销售，提高产品市场占有率。在大部分行业基本进入成熟期后，产品价格、质量水平、售后服务等大致相同，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一被广泛使用。相同条件下，赊销产品的销售量大于现金销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式进行销售货物，这就大量增加了应收账款的数额。 信用机制不健全，政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束体制，再加上我国经济发展起步较晚，具有一定规模、运作规范、有广泛影响力的资信评级公司很少，特别是没有具有国际影响力的评级公司，这样企业难以准确、全面的获取客户资信信息，给企业事前控制增加障碍。 企业应收账款管理松懈且权责不够明确，普遍存在应收账款对账不及时、催收形式过于简单力度不够等现象。我国企业管理者通常都重视企业的销售但忽略对应收账款的日常管理，而他们既缺乏相关知识、理论和经验，又对应收账款产生的风险认识不明显，一般将销售归于销售部门管理，再加上销售部门与财务部门的沟通不及时，导致应收账款大量增加。 法律法规不够完善。虽然我国对企业不讲信用，拖欠账款有了一些规定。例如《民法通则》、《反不正当竞争法》、《合同法》都规定了诚实信用的法律原则，《刑法》也对诈骗行为有处罚规定。但信用立法的滞后，还是让一些企业忽略失信，拖欠应付账款仍然大量存在。 二、应收账款的保理业务 目前，我国大多数企业在应收账款的管理上仍然沿用传统的管理方式，如根据账龄长短和回收可能性计提坏账准备，或将债券转让股权，加强对债务人的控制。在我国，保理业务则是一种较新的管理方式。 保理业务（福费廷，即Forfaiting），是指银行（保理商）与卖方企业（供应商）之间签署协议，卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业（购货商）订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。其按是否可以向供应商追索，保理业务可分为有追索权保理（又叫应收账款保理及代购）和无追索权保理（又叫应收账款买断）两种，按供应商是否将保理业务通知给买方分为明保理和暗保理，按是否提供预付账款融资分为折扣保理和到期保