第五章主要经济业务事项账务处理汇编.ppt

（4）将“本年利润”的余额转入“利润分配-未分配利润” 借：本年利润 900000 贷：利润分配-未分配利润 900000 （5）按净利润的10%提取法定盈余公积 应提取法定盈余公积=900000×10%=90000 借：利润分配-提取法定盈余公积 90000 贷：盈余公积-法定盈余公积 90000 （6）宣布分配现金股利时 借：利润分配-应付现金股利 50000 贷：应付股利 50000 （7）将利润分配明细科目的余额除未分配利润外，全部转入“利润分配-未分配利润”，形成最终的未分配利润。 借：利润分配-未分配利润 140000 贷：利润分配-提取法定盈余公积 90000 -应付现金股利 50000 其他业务收入、成本的账务处理 借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：其他业务成本 贷： 原材料（企业出售原材料的成本） 周转材料（企业出租包装物的成本) 累计折旧（固定资产出租期间的折旧） 累计摊销（无形资产出租期间的摊销额） 例2， 2013年，某公司销售领用单独计价的包装物成本40000元，增值税专用发票上销售收入金额100000元，增值税额17000元，款项已存入银行。 （1）出售包装物时 借：银行存款 117000 贷：其他业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 （2）结转出售包装物的成本 借：其他业务成本 40000 贷：周转材料-包装物 40000 　（3）营业税金及附加 　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 　　“营业税金及附加”科目 　　【例10-75】某公司2010年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。该公司应编制与消费税有关的会计分录如下： 　　（1）计算应交消费税额750 000元（3 000 000×25%） 　　借：营业税金及附加　　　　　 750 000 　　　　贷：应交税费——应交消费税 　　750 000 　　（2）交纳消费税时 　　借：应交税费——应交消费税 750 000 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　750 000 第七节 期间费用的账务处理 　2.期间费用 　　（1）销售费用 　　销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。 　　“销售费用”科目 　　【例10-77】某公司2010年1月12日销售一批产品，销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。该公司应编制会计分录如下： 　　借：销售费用——运输费 5 000 　　　　　　　　——装卸费 2 000 　　　　贷：银行存款　　　　　 7 000 　（2）管理费用 　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使