第12章企业所得税法说课.ppt

* 财政与公共管理学院 【答案】 （1）利润总额＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（万元） （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 （3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30万元 （4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）　　按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元） （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）　　实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 （7）应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304（万元） （8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元） * 财政与公共管理学院 案例 某县城远洋运输企业，2008年度发生以下经营业务：（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用6300.46万元。（2）将配备有100名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日—10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输负责支付操作人员工资。（3）将8号船舶自2008年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收人160万元。（4）全年发生管理费用共200万元（含业务招待费50万元）；发生销售费用共600万元。（5）实发工资总额共428万元，实际支付职工福利费、职工教育经费共74.9万元，职工工会经费、实际拨缴工会经费8.56万元，未取得《工会经费拨缴款专用收据》。（6）l—11月已预缴企业所得税110万元。要求：（1）计算2008年应缴纳的营业税；（2）计算2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（3）计算2008年应调整的应纳税所得额的合计数；（4）计算2008年末应补缴的企业所得税。 * 财政与公共管理学院 答案 （1）营业税、城市维护建设税、教育费附加：①运输收入营业税＝（8600＋200）×3%＝264（万元）②取得甲公司租金收入营业税＝240×3%＝7.2（万元）（湿租）③取得乙公司租金收入营业税＝160×5%＝8（万元）（光租）应纳营业税合计＝264＋7.2＋8＝279.2（万元） （2）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝279.2×（5%＋3%＝）＝22.336（万元） （3）业务招待费标准：（8600＋200＋240＋160）×5‰＝9200×5‰＝46（万元）；50×60%＝30（万元）取其小30万。业务招待费超标准＝50－30＝20（万元）工资附加三费超标准＝74.9－428×16.5%＋8.56＝12.84（万元）应调整的应纳税所得额的合计数＝32.84（万元） （4）应纳税所得额＝9200－6300.46－279.2－22.336－200－600＋32.84＝1830.844（万元） 年末应补缴所得税＝1830.844×25%－110＝347.711（万元） * 财政与公共管理学院 案例 【2008年考题综合题】市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；　（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　　（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。） * 财政与公共管理学院 要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2