第一章货币资金汇编.ppt

坏账的核算 （4）第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回。 返回 借：应收帐款 ——乙单位 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款——乙单位 5000 坏账的核算 （5）第三年末应收账款余额1300000元 返回 坏帐准备帐户余额应为：1300000 × 3‰=3900元 坏帐准备帐户实际余额：3600+5000=8600元 应冲减金额：8600 - 3900=4700元 借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失 4700 * * * 【例1】库存现金清查中发现多余库存现金50元。经核查，原因不明，经批准冲减管理费用。 发现时： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢 50 批准后： 借：待处理财产损溢 50 贷：管理费用 50 【例2】库存现金清查中发现库存现金短缺70元。经核查，应由出纳人员负责赔偿。 发现时： 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 70 批准后： 借：其他应收款—出纳员 70 贷：待处理财产损溢 70  银行存款：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款的账务处理 银行存款的核对 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银收企未收 减：银付企未付 银行对账单余额 加：企收银未收 减：企付银未付 调节后余额 调节后余额 编制银行存款余额调节表时，下列未到账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业送存支票，银行尚未入账 　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 存出投资款 其他货币资金的核算 帐户设置： “其他货币资金”——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用存款 ——存出投资款等 会计分录 款项交存银行： 借：其他货币资金——*** 贷：银行存款 资金转出： 借：*** 贷：其他货币资金  第二节 应收及预付款项 应收票据 应收票据贴现净额的计算 贴现净额=票据到期值 - 贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据期限 贴现期 出票日 贴现日 到期日 算头不算尾 票据到期利息： 票据到期利息=应收票据面值*票面利率*时间 票据贴现账务处理： 借：银行存款 财务费用 （票据贴现息） 贷：应收票据 已贴现票据到期，因承兑人银行存款账户不足支付的账务处理 借：应收账款 贷：银行存款或短期借款 应收账款 商业折扣 现金折扣 销货折扣与折让 销售折让与折扣 销售折让与折扣是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让或打折。 在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。 其特点是折扣在实现销售的同时发生 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略。 即“薄利多销” 现金折扣 现金折扣（cash discount）,又称销售折扣（sale discount）。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式 现金折扣的表示方式为： 2/10，1/20，，n/30 商业折扣与现金折扣核算的区别：如 收入为10000元，都折扣10%，则业务发生时 现金折扣： 借：