第四章_经营预测说课.ppt

本章教学目的和要求： 通过本章学习，要求理解预测的基本原理和基本程序，掌握预测的基本方法；了解和掌握销售预测、利润预测、成本预测和资金需要量预测的方法及其应用。 重点与难点： 预测的基本方法和各种预测的应用。 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 销售预测分析的影响因素 外界因素：需求动向 经济变动 同业竞争对象 政府、消费者团体的动向 内部因素：营销策略 销售策略 销售人员 生产状况 【例】产品寿命周期分析法在销售量预测中的应用 已知：20×2年某企业对其生产的某产品销售情况进行调查。该产品已试销1年，截止年底在本市已拥有12 000个用户，本市共有居民1 200 000户。据悉20×3年外地从本市订货该产品4 000台，本市从外地订货该类产品2 800台。假定该产品寿命周期的试销期为1～4年，产品普及率为0.1～5%，该厂的市场占有率为65%。 要求：按产品寿命周期分析法预测该厂20×3年销售量。 我们在哪些方面需要成本预测数据？ 产品设计、产品开发决策、产品部分流水线是否外包、安排预算、 产品扩产、产品升级 成本预测是成本管理的重要环节。 它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。 成本预测具体方法 趋势预测法：简单平均、加权平均法 因果预测法：抓住成本动因，然后建立起影响因素与成本耗费之间的数量关系，比如多元线性回归分析。 技术测定法 成本预测方法的选择 经营管理目标 近期预测、远期预测；预测的精度、可靠度 预测方法的科学性、可靠性 数据的限制条件 管理条件 目标成本法也是成本预测的重要手段 目标成本=预测产品销售价格×销量—预测目标利润—预测税金 即使是目标成本法用于预测，也不是简单的倒推，需要依赖对成本中不可控因素的提前预测。 Peter Drucker的观点 德鲁克认为，在二战前多数美国和欧洲公司都是先加总成本，再据此加上目标利润，从而制定销售价格。在二战后，这种方法将会“置企业于死地”。 Wall Street Journal, October 21, 1993 启发： 在卖方市场中，目标成本怎样确定？ 在买方市场中，目标成本怎样确定？ 目标成本法 企业通过市场调研确定新产品将要出售的价格，能够为顾客所接受，之后再计算生产产品必须承受的成本，和企业提供该产品可以接受的利润，最后确定这种产品允许发生的成本。 目标成本=目标价格-目标利润 基于目标成本法的成本预测的步骤包括： 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。 2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。 3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。 4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。 成本目标确定的基本原则 Reference: “Target Cost: The next frontier in strategic cost management” （1）价格导向 目标成本=目标价格-目标利润 （2）关注顾客 管理者要将顾客的期望价值转换为顾客愿意且能够支付的价格 苹果手机？ （3）关注产品设计和功能 （4）关注生产流程 （5）职能交叉的组织 目标成本的确定不是某个部门的工作 （6）生命周期成本 （7）价值链定位 目标成本法的现实使用 率先在丰田公司使用 之后很快被佳能、理光、尼桑采用 在康柏、戴尔和Gateway也取得了成功 应用的难点 在汽车行业，一个典型的轿车生产线包括20000个零部件，是否应当给这些零部件都设定目标成本？ 尼桑的解决方案 尼桑汽车股份有限公司采用的目标成本法只对有代表性的零部件分解、计算和确定详细的目标成本，其他零部件按照耗用的流程，与这些代表性的零部