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[第七章金融资产
第三节 可供出售金融资产 一、界定与说明 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （一）贷款和应收款项。 （二）持有至到期投资。 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 主要包括：可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、可供出售金融资产的核算 1.科目设置 总账科目 可供出售金融资产 二级科目 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.初始投资的计量 初始确认金额 取得时的公允价值 和交易费用之和 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 应收股利 应收利息 持有期间取得的现金股利或债券利息计入投资收益 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）可出售金融资产——股票 借：可出售金融资产——成本 应收股利 贷：银行存款 （2）可出售金融资产——债券 借：可出售金融资产——成本 应收利息 （借或贷）可出售金融资产——利息调整 贷：银行存款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.分配股利或期末计息 股票： 借：应收股利 贷：投资收益 债券： 借：可供出售金融资产——应计利息 （或：应收利息） 贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 借或贷：可供出售金融资产——利息调整（按借或贷差额） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、可供出售金融资产的期末计量 公允价值高于账面余额 公允价值低于账面余额 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evalua
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