[第三讲消费税.pptVIP

第二节 消费税的计算 【案例7】：甲公司委托某酒厂加工药酒10箱，由委托方提供原材料成本20000元，受托方垫付辅料成本1500元，另收取加工费4000元，开具了增值税专用发票。无同类产品售价。计算该酒厂应代收代缴的消费税？如果加工的是粮食白酒1000斤呢？ (20000+1500+4000) ÷（1-10%）×10%= Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【案例8】长沙卷烟厂委托白云烟丝厂加工一批烟丝，卷烟厂提供烟叶，成本8万元，提货时烟丝厂收取加工费1.1万元，卷烟厂将烟丝50%直接销售，取得不含税收入6.5万元；其余50%当月全部用于生产卷烟，本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元（烟丝30%，卷烟45%，定额税额150元/标准箱）要求计算： （1）白云烟丝厂应代收代缴的消费税及应纳增值税； （2）长沙卷烟厂应纳消费税和增值税。 烟丝厂代收代缴消费税=（8+1.1）÷（1-30%） ×30%=3.9 烟丝厂应纳增值税=1.1×17%= 卷烟厂应纳消费税=40×0.015+60×45%-3.9×50%= 卷烟厂应纳增值税（销项）=6.5×17%+60×17%= Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 消费税的计算 四、进口环节消费税的计算 应纳消费税＝组成计税价格×适用税率 1、实行从价定率的： 组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷(1-消费税比例税率) 2、实行复合计税的： 组成计税价格＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷(1-消费税比例税率) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ☆ 第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节?? 消费税的计算 第三节 消费税的纳税申报 第四节 消费税的会计处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.  本章重点： 1、征收范围、纳税环节的确定 2、自产自用应税消费品的税务处理 3、委托加工应税消费品的税务处理 4、应税消费品已纳税额的扣除 本章难点： 委托加工应税消费品税务处理及会计处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 消费税概述 一、概念及特点 （一）概念 消费税是对特定的消费品征收的一种流转税。 我国1994年新开设消费税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一九九四年前的流转税结构 产品税 增值税 营业税 三足鼎立 互不交叉 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一九九四年后的流转税结构 增 值 税 消费税 营业税 混合销售 兼营非应税劳务 烟、酒等14种应税消费品 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3