02 税收概论.pptVIP

第一部分 概 述 第一章 税 收 概 论 主要内容 税收的概念、作用 税制要素 税收的分类 税收负担 税制结构 一、税收的概念、作用 1、税收的定义 税收(Tax)—是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法集中一部分社会产品取得财政收入的一种规范性特殊分配。 税收的特征 税收的形式特征： 强制性 无偿性 固定性 三个特征之间的关系： 无偿性是税收的核心，强制性是保障，税收的无偿性决定了强制性；而税收的强制性、无偿性又要求征收的固定性。 对税收概念认识 征税主体－国家 国家征税的依据－政治权利 征税的基本目的－满足国家财政需要 税收分配的客体－社会剩余产品（m） 税收具有三个特征 2、税收的职能与作用 职能：是指事物客观具有的功能，是同事物的本质相联系的。 税收的职能：组织财政收入、调节经济、 监督管理 作用：是指职能在实际工作中的具体运用和效果。 税收的作用：税收职能在一定经济条件下的具体体现和效果。 二、税制要素 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 罚则 纳税义务人(Tax payer)：税法规定的直接负有纳税义务的单位、个人。在法学上称为“纳税主体”。 负税人：实际负担税款的单位、个人。 代扣代缴义务人：有义务从纳税人收入中 扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、 单位或个人。 纳税单位：指申报缴纳税款的单位，是纳 税人的有效集合。 征税对象（Tax object）：是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。法学上称为“纳税客体”。 征税对象是构成税收实体法诸要素的基础性要素。因为： （1）征税对象是区别不同税种的主要标志； （2）征税对象体现各税种的征税范围； （3）其它要素的内容一般以征税对象为基础确定。 税目（Tax item）：是对某个税种在税法中具体规定应当征收的项目，是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围，代表征税的广度。 税率(Tax Rate)：是对征收对象的征收比例或征收额度。 税率是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。税收的固定性特征是通过税率体现的。 税率的形式主要有：比例税率、累进税率、定额税率 优点：计算简便；便于按不同产品设计不同税率；利于鼓励先进、督促落后，提高经济效益。 缺点：具有累退性，有悖税收公平原则。 单一比例税率 差别比例税率 行业差别比例税率 产品差别比例税率 地区差别比例税率 有幅度的比例税率 优点：能适应纳税人的负担能力，体现税负的纵向公平。 缺点：计算、征收的手续较复杂。 按税率累进依据的性质，累进税率可分为： 额累：按课税对象数额的绝对额分级累进。 全额累进、超额累进 率累：按与课税对象有关的某一比率分级累进。 全率累进、超率累进 【例1】某人某月的应纳税所得额为4 000元， 要求：分别按全额累进税率、超额累进税率计算应纳税额。 【例2】甲、乙两人某月的应纳税所得额分别为2 000元、2 001元。 要求：按全额累进税率分别计算二人的应纳税额。 全额累进与超额累进的比较： 全额累进税率的累进程度高，税负重； 在应纳税所得额的级距临界点处，全额累进出现税额增长超过所得额增长的不合理情况； 全额累进计算简便，超额累进计算繁琐 速算扣除法 超额累进税率计算的应纳税额＝ 全额累进税率计算的应纳税额－速算扣除数 475＝4000×15％－125 本级速算扣除数＝ 上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率） ＋上一级速算扣除数 定额税率的特点：税率与课税对象的价值量脱离联系，不受价值量的影响。 定额税率的主要形式： 单一定额税率 差别定额税率 地区差别定额税率 分类、分项定额税率 有幅度的定额税率 纳税环节（Tax payment stage）:税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中，应当在哪个环节缴纳税款。 一次课征制 二次课征制 多次课征制