第三章税收法律制度第一部分说课.ppt

富阳市职业高级中学王明强 第三章 税收法律制度 一 概述 1 税收概念： 是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 2税收的作用： （1）是国家财政收入的主要形式 （2）是国家调控经济运行的重要手段 （3）具有维护国家政权的作用 （4）是国际交往中维护国家利益的可靠保证 3税收的特征：（1）强制性 （2）无偿性 (核心) （3）固定性 4 税收的分类： （1）按征税对象分： 流转税 （增、消、营、关）、 所得税类（企、个所税）、 财产税类（房产、车船税）、 资源税类（土地增值税、城镇土地使用税） 行为税类（印花税，城建税） （2）按征收管理的体系分类 工商税类 关税类 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税（关税、消费税） 地方税 （个税、城建税、城镇土地使用税） 中央与地方共享税（增值税、资源税、企业所得税） （4）按照计税标准的不同分类 从价税（增值税、营业税、房产税、和各种所得税） 从量税（资源税大部分、车船税、土地使用税） 复合税（消费税之香烟、白酒） 例（单）：下列税种中采用从量计税的是（ ） A 营业税 B 车船税 C 增值税 D 消费税 答案：B 例（单）：下列税种中属于地方税的是（ ） A 个人所得税 B 关税 C增值税 D消费税 答案：A 例（单）：下列各项中，不属于税收特征的是（ ） A 强制性 B 分配性 C 无偿性 D 固定性 答案：B 例（多）：下列属于税收作用的是（ ） A 是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 B 是国家调控经济运行的重要手段 C 是国家财政收入的主要形式 D具有维护国家政权的作用 答案：ABCD 例（多）：在我国现行的下列税种中，属于中央与地方共享税的是（ ） A 增值税 B 契税 C 消费税 D资源税 答案：AD 例（判断）：流转税是以增值额为征税对象的税种 答案：错误 例（判断）：复合税主要是以从量税为主加征从价税的方法 答案：错误 税法：是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征税方面的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法的分类 按税法的内容不同： （1）税收实体法。是规定税收法律关系主体的实体权利义务的法律规范的总称。是税法的核心部分。（征对某一特定税种的） （2）税收程序法。是如何具体实施税法的规定。是税法体系的基本组成部分。（注意进出口关税条例，从“长相”看貌似实体法哦。） 按照主权国家行使税收管辖权不同分类 （1）国内法 （2）国际法。效力高于国内法 （3）外国税法 按照税法法律级次划分 （1）税收法律（全国人在及人大常委） （2）税收行政法规（国务院） （3）税收规章（部门规章由财政部、国家税务总局、海关部署、国务院关税税则委员会等部门制定，地方税收规章由省一级人民政府制定。） （4）税收规范性文件（县级以上税务机关制定） 例（单）：下列各项中属于税收程序法的是（ ） A 中华人民共和国消费税暂行条例 B 中华人民共和国个人所得税法 C 中华人民共和国税收征收管理法 D 中华人民共和国企业所得税法 答案：C 例（多）：税法按照内容的不同分为（ ） A 国内法 B 国际法 C 税收实体法 D 税收程序法 答案：CD 例（判断）：税收法律由国务院制定（ ） 答案：错误 7 税法的构成要素： （1）征税人：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。如税务机关及海关 （2）纳税义务人：直接负有有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 （3）征税对象：又称课税对象，是纳税的客体。 （4）税目：是税法中具体规定应当征税的项目 （5）税率：是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例。是税收法律制度的核心要素。 我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进） （6）计税依据：是指计算应纳税额的依据或标准。 从价计征、从量计征、从价定率和从量定额复合计征 （7）纳税环节：具体被确定应当缴纳税款的环节。增值税多环节征税。 （8）纳税期限：是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 （9）纳税地点：纳税人依法向征税机关申报缴纳税款的具体地点 （10）减免税：是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 A 减税和免税 B 起征点（超过后全额征税） C 免征额（只对