第3讲 常见经营决策的财务分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 联合产品 分离点 联合 投入 石油 汽油 化学品 共同 生产 过程 联合 成本 联合产品 独立加工 独立加工 分离点 联合 投入 石油 汽油 化学品 共同 生产 过程 联合 成本 联合产品 独立加工 单独的 生产成本 独立加工 分离点 联合 投入 石油 汽油 化学品 共同 生产 过程 联合 成本 联合产品 最终 销售 单独的 生产成本 独立加工 独立加工 分离点 联合 投入 石油 汽油 化学品 共同 生产 过程 联合 成本 最终 销售 最终 销售 分摊陷阱 联合成本是实际发生的同时生产多种最终产品的共同成本。 联合成本是基于每一产品相对销售价值或基于其他一些依据共同分摊到最终产品的成本。 销售或继续加工 联合产品成本与如何处理分离点之后的产品决策并不相关。在分离点，联合产品成本已经发生，是不可避免的。 作为一般规则... 在分离点后继续加工联合产品总是有利可图的，条件是增量收入大于增量加工成本。 我们来看看Sawmill有限公司的例子。 销售或继续加工 Sawmill有限公司砍伐圆木，直接联合产品是半成品滚木和锯木。 半成品滚木直接出售或继续加工成成品滚木。 锯木也可直接出售给圆艺、批发商或继续加工成Presto圆木。 销售或继续加工 有关Sawmill公司联合产品的数据包括： 每根圆木 滚木 锯木 分离点的销售价值 140 $ 40 $ 继续加工后的销售价值 270 50 已分摊联合产品成本 176 24 继续加工的成本 50 20 销售或继续加工 销售或继续加工的分析 每根圆木 滚木 锯木 继续加工后的销售价值 270 $ 50 $ 销售或继续加工 270 $ 50 $ 分离点的销售价值 140 40 增量收入 130 10 销售或继续加工的分析 每根圆木 滚木 锯木 继续加工后的销售价值 销售或继续加工 270 $ 50 $ 140 40 130 10 继续加工的成本 50 20 销售或继续加工的分析 每根圆木 滚木 锯木 分离点的销售价值 增量收入 继续加工后的销售价值 销售或继续加工 270 $ 50 $ 140 40 130 10 50 20 继续加工的利润（损失） 80 $ (10) $ 继续加工的成本 分离点的销售价值 增量收入 继续加工后的销售价值 销售或继续加工的分析 每根圆木 滚木 锯木 销售或继续加工 我们是否应该继续加工滚木和直接出售锯木？ 270 $ 50 $ 140 40 130 10 50 20 80 $ (10) $ 销售或继续加工的分析 每根圆木 滚木 锯木 继续加工的利润（损失） 继续加工的成本 分离点的销售价值 增量收入 继续加工后的销售价值 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 注意已分摊固定成本 我们的成本分摊会使一个部门的利润看起来比实际要少。 生产或购买决策 对于某一项目是内部自行生产还是外部采购进行决策称作“生产或购买”决策。 我们来看看Essex公司的例子。 生产或购买决策 Essex自行生产目前某种产品中使用的部件457A。 生产该部件的单位成本是： 直接材料 $ 9 直接人工 5 变动间接费用 1 特殊设备折旧 3 监督人员薪金 2 一般生产间接费用 10 单位总成本 30 $ 生产或购买决策 用于生产部件457A的特殊设备无转卖价值。 一般生产间接费用基于直接人工小时进行分摊。 单位总成本$30以年生产20,000个部件为依据。 一家外部供应商同意供应这20,000个部件。 我们是否应该接受这家供应商的供货？ 生产或购买决策 2