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消费税的会计核算 目录 一、消费税的定义 二、消费税的纳税义务人和征税范围 三、纳税申报 四、税目、税率 五、纳税地点 第二节 消费税的计算 一、 销售数量的确定 二、 销售应税消费品的应纳税额计算 三、消费税计税依据的计算 四、当期准予扣除的己纳消费税的计算 第三节 消费税的会计处理 一、 企业对外销售应税消费品交纳消费税时的会计处理 二、视同销售的会计处理 三、随同应税消费品出售的包装物的会计处理 四、委托加工的应税消费品的会计处理 六、出口应税消费品的会计处理 七、纳税人缴纳消费税时的会计处理 第四节 消费纳税申报表的填制 正文 默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。 第一节 消费税的基本内容 一、消费税的定义 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人，以及国务院确定的销售应交消费税的消费品的其他单位和个人征收的 一种流转税。 2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订了《消费税暂行条例》。2008年 12月15日，财政部和国家税务总局颁布了《消茹税暂行条例实施细则》，从2009年1 月1日起实施。 二、消费税的纳税义务人和征税范围 (一)纳税义务人 消费税的纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品(金银首 饰、铂金产品、钻石饰品除外)的单位和个人。金银首饰、铂金饰品、钻石饰品消费税的 纳税人，是指在中华人民共和国境内从事金银首饰、铀金饰品、钻石饰品商业零售的单 位和个人；委托加工(另有规定的除外)、委托代销金银首饰、铂金饰品、钻石饰品的，委 托方也是纳税人。 (二门自费税的征税范围 消费税一般情况厂是针对特殊的行业进行征收。它包括 (1)化妆品、贵重首饰、高尔夫球及球具、高档手表， (2)小汽车、摩托车和成品油； (3)木制一次性筷子和实木地板； (4)烟和酒。 [提示] 零售环邱吨的全基合金首饰应同时征收增值税和消费税。仅限子全基、银总 合金首饰以及金、银和金基、根基合金的镶嵌首饰，从2009年1月1日起在零售环 节征收。 三、纳税申报 (1)纳税人生产的应税消费品．于纳税人销售时纳税。 (2)纳税入自产白用的应税消费品．用于连续生产应税消费品的 他方面的，于移送使用时纳税。 (3)委托加工的府税消费品．除受托方为个人外，由受扎方在向委托方交货时代收 代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予 按规定抵扣。 四、税目、税率 五、纳税地点 (1)纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品．除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申报 纳税。 (2)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住 地的主管税务机关解缴消费税税款。 （3)进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税 [提示] 消费税的纳税地点有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税 第二节 消费税的计算 一、 销售数量的确定 (1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 (2)白产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 (3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 (4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量 二、 销售应税消费品的应纳税额计算 (一]消费税应纳税额的计算 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复 税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： (1)从价定率计税 (2＞从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油) 应交消费税＝销售数量×单位税额 (3)复合计税(粮食白酒、薯类白酒、卷烟) 应交消费税＝销售额×比例税率十销售数量×单位税额 其中，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 款中包含消费税，但不包括增值税，其价外费用的内容与增值税规定相同。 消费税是价内税，实行从价定串征收的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含 增值税的销售额，也称应税销售额或应税销售收入。与计算增值税的销售额一样，销售 额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 [二)视同销售的应纳税额计算 自产自用