消费税练习2-答案.docVIP

消费税练习 三、计算题 某增值税一般纳税人从另一单位（也是一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税为多少？ 【答案】30/(1+17%)×30%- 20/(1+17%)×30%=2.5641 某卷烟厂4月外购烟丝50万元。期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？ 　【答案】生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。 甲日化厂4月份外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税款10200元。甲厂将该批材料全部交给乙厂委托其加工A种化妆品一批，当月加工完毕，货物交付。 乙厂开具增值税专用发票收取不含税加工费7000元和代垫辅助材料不含税成本1600元。乙厂没有同类化妆品的销售价格。对于委托加工收回的A种化妆品，甲厂将其中的40％用于直接销售，取得不含税销售额48000元；其余的60％用于连续生产B种化妆品后销售，取得不含税销售额82000元。甲厂取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。 【答案】委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴税款。 乙厂代收代缴消费税款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝98000×30％＝29400（元） 委托加工收回的应税消费品对外出售时，因售价48000元高于受托方计税价格39200元（98000×40％），不属于直接销售，应按规定计征消费税，同时，受托方代收代缴的消费税准予扣除；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。 甲厂销售环节应纳消费税＝48000×30％＋82000×30％－29400＝9600（元） 甲厂销售环节应纳增值税＝（48000×17％＋82000×17％）－[10200＋（7000＋1600）×17％]＝10438（元） 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，3月份经营情况如下： （1）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元； （2）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，企业将这些车作为自用。市场上无B型小轿车销售价格； （小轿车适用消费税税率为10％、B型小轿车成本利润率8％） 请计算该企业应该缴纳的消费税和增值税 【答案】 应纳消费税＝17550÷（1＋17％）×10％＋40×17.55÷（1＋17％）×10％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×10％＝1500＋60＋7.2＝1567.2（万元） 应纳增值税＝17550÷（1＋17％）×17％-300×7% ＋40×17.55÷（1＋17％）×17％ ＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％） ×17％ ＝2550-21＋102＋12.24＝2643.24（万元） 某进出口公司（General Taxpayers）8月份从境外进口散装白酒2.2吨，每吨白酒海关核定的关税完税价格折合人民币为420000元，进口关税税率为180％。则该白酒进口环节海关代征的消费税和增值税分别为： （1）组成计税价格＝（2.2×420000＋2.2×420000×180％＋2.2×2000×0.5）÷（1－20％）＝3236750（元） （2）应纳消费税＝3236750×20％＋2.2×2000×0.5＝649550（元） （3）应纳增值税＝（2.2×420000＋2.2×420000×180％＋649550）×17％＝550247.5（元） 某化妆品厂（增值税一般纳税人），4月初从国外进口一批散装化妆品（进口关税税率40％、消费税税率30％），支付给国外的货价180万元、买方负担的经纪费10万元、买方负担的包装材料和包装劳务费用2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费8万元。货物验收入库，应纳的消费税已由海关代征，并已取得海关填发的海关进口消费税专用缴款书。 当月该厂将进口的散装化妆品的70％生产加工为成套化妆品8500件，对外批发销售7300件，取得不含增值税销售价款379.6万元；向消费者零售600件，取得含增值税销售价款38.61万元。 （1）进口环节应纳的关税、消费税和增值税： 应纳进口关税＝（180＋10＋2＋8）×40％＝2