消费税计算题.docVIP

消费税的计算 由于消费税既有比例税率又有定额税率，其应纳税额的计算有从价定率征收和从量定额征 收两种计算方法。 一、从价定率征收消费税的计算 (一)生产销售应税消费品应纳消费税的计算 一般情况下，销售应税消费品应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝销售额×适用税率 ? 例1： 某酒厂是增值税一般纳税人，1996年5月销售粮食白酒4吨，销售额64000元（不含税），为某公司定制纪念活动用粮食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），单价20元/瓶(含税)，并每瓶加收包装设计费2元，已开具普通发票，货款两讫，包装设计费已记入“其他业务收入”帐户。计算该酒厂1996年5 月份应纳消费税。 （1）分项确定销售额 ①销售4吨粮食白酒的销售额：64000元。 ②将含税销售额还原为不含税销售额： 　 1000×20 ────────＝17094.02（元） 1+17％ ③销售应税消费品向购买方收取的包装设计费应计入销售额： 　　 1000×2 ────────＝1709.4（元） 1+17％ 应税销售额合计：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元） （2）确定适用税率： 粮食白酒适用税率：25％ （3）计算应纳税额 应纳消费税＝82803.42×25％＝20700.86(元) 例2：某摩托车厂1996年4月10日向外商销售摩托车150辆，单价1300美元（不含税），当月1日汇率为8.6元，4月10日汇率为8.7元。计算此项业务应纳消费税额。 （1）将美元折合为人民币计算销售额。 该厂拟定以当月1日汇率作为折合率。 人民币销售额＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元) （2）确定适用税率 摩托车适用税率10％ （3）计算应纳税额 应纳消费税＝1677000×10％＝167700(元) (二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算 例3：某酒厂1996年2月，用生产的某规格粮食白酒2.2吨作为福利发给职工，按生产成本22000元计算应纳消费税5500元。当月该规格粮食白酒对外销售900吨，合计实现销售收入1440万元（不含税），计算福利酒的应纳消费税。 （1）确定当月同类粮食白酒的加权平均销售单价 1440÷900＝1.6（万元/吨） （2）确定福利酒应税销售额 应税销售额＝2.2×1.6＝3.52（万元） （3）确定福利酒的适用税率 福利酒是粮食酒，其适用税率为25％ （4）计算福利酒应纳消费税 应纳消费税＝3.52×25％＝0.88（万元） 若上例发给职工的福利酒是刚研制的新品种，没有同类产品销售价格，计算福利酒的应纳消费税。 （1）确定福利酒的组成计税价格 　 ---------------22000／2.2×(1+10％) 组成计税价格＝ ────────── ----------------------1－25％ ＝14666.7（元／吨） （2）计算应税销售额 应税销售额＝14666.7×2.2＝32266.67（元） （3）计算福利酒应纳消费税 应纳消费税＝32266.67×25％＝8066.67（元） (三)委托加工应税消费品应纳消费税的计算 例5： 某酒厂向某化工厂提供粮食710吨，每吨粮食成本1042元，委托其加工酒精200吨，支付加工费300元／吨（不含税），辅料成本136元／吨。酒厂按 合同规定收回已完工酒精100吨，另100吨酒精尚未完工。假定化工厂未生产销售过酒精，计算化工厂应代收代缴消费税。 （1）确定组成计税价格 　 ---------------(710×1042／200＋300＋136) 组成计税价格＝─────────────── --------------------------(1-5％) ＝4352.74（元／吨） （2）确定应税销售额 应税销售额＝4352.74×100＝435274(元) （3）计算应代收代缴消费税 代收代缴消费税＝435274×5％＝21763.70（元） 若化工厂当月生产销售过酒精，且加权平均销售单价为5400元/吨（不含税），则化工厂代收代缴的消费税为： 代收代缴消费税＝100×5400×5％＝27000(元) （四）进口应税消费品应纳消费税的计算 例6：某公司进口300辆小轿车（排气量2200毫升以上)，关税完税价格每辆15万元，关税税率150％，计算应纳消费税。 （1）确定组成计税价格 　 -------------------15×(1＋150％) 组成计税价格＝ ──────────＝40.76（万元／辆） ------------------------1－8％ （2）确定适用税率 排气量2200毫升以上的小轿车适用税率为8％ （3）计算应税销售额 应税销售额＝40.76×300＝12228（万元） （4）计算应纳税额 应纳