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[3第三章消费税法
第三章 消费税法 本章主要内容有: 1.征税范围：14个税目 一、征税范围与纳税人 2.纳税人 1.从价定率征收： 二、应纳税额计算的一般方法 2.从量定额征收： 3.复合计税： 1.用于连续生产应税消费品 三、自产自用应税消费品应纳税额计算 2.用于其他方面 1.委托加工应税消费品确定 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 2.受托方代收代缴消费税规定 3.应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算： 1.消费税出口退（免）税政策 六、出口应税消费品退（免）税 2.消费税出口退税计算 3.消费税出口退税管理 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 三、纳税义务人（Taxpayer） 五、征收范围： 批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 五、税率 （Tax Rate） 续表 续表 续表 续表 两种税率形式 ： 五、生产销售环节应纳消费税额的计算—直接对外销售 B公司为化妆品生产企业，增值税专业发票上注明当月销售化妆品55万元； B公司→“化妆品”→应纳税额 = 应税销售额×比例税率 =550000×30% =165000（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. C公司为白酒生产企业，当月生产销售自产粮食白酒65箱，每箱24瓶，每瓶0.4千克；开具增值税专用发票注明出厂价每箱960元。 C公司→“白酒”→应纳税额 = 应税销售额×比例税率 + 应税销售数量×单位税额 =65×960×20% + 65×24×0.4×2×0.5 =12480 + 624 =13104（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 自产自用应纳消费税的计算 1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 2.用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程； ②管理部门、非生产机构； ③提供劳务； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.组成计税价格及税额计算： 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计
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